RUSПродлен срок представления годового отчета для микрообществ и малых обществ
Для микрообществ и малых обществ на месяц продлен срок представления годового отчета. Годовой отчет за 2022 год эти общества должны представлять в СГД не позднее чем через месяц после утверждения годового отчета и консолидированного годового отчета (если таковой имеется) и не позднее, чем в течение пяти месяцев (в прежней редакции - четыре месяца) после окончания отчетного года, то есть до 31 мая, если отчетный период составляет календарный год.
Годовые отчеты должны быть представлены в электронном виде, в системе электронного декларирования СГД (EDS) “Документы - из бланка - группа документов“ годовые отчеты ”.
Микрообществом является такое малое общество, которое на дату окончания отчетного периода соответствует по меньшей мере двум из трех следующих признаков:
общая сумма баланса - 350 000 евро;
нетто-оборот - 700 000 евро;
среднее количество работников в отчетном году - 10.
Малым обществом является такое общество, которое на дату окончания отчетного периода соответствует по меньшей мере двум из трех следующих признаков:
общая сумма баланса - 4 000 000 евро;
нетто ¬ оборот - 8 000 000 евро;
среднее количество работников в отчетном году - 50.
Изменения срока представления годового отчета определяются принятым 8 марта 2023 года Законом «О внесении изменений в Закон «О годовых отчетах и консолидированных годовых отчетах»», который вступил в силу 22 марта 2023 года и применяется, начиная с 2022-го отчетного года.
В свою очередь среднему обществу, крупному обществу и материнскому обществу концерна, которое подготавливает консолидированный годовой отчет, годовой отчет за 2022 год должен быть предоставлен так же, как до сих пор - не позднее чем через месяц после утверждения годового отчета и консолидированного годового отчета (если таковой имеется) и не позднее чем через семь месяцев после окончания отчетного года, т.е. до 31 июля 2023 года, если отчетный год составляет календарный год.
Более подробная информация о подаче годовых отчетов доступна на веб-сайте СГД в разделе “годовые отчеты”.
В случае вопросов и неясностей приглашаем звонить на консультативный телефон СГД +37167120000, а также задать свои вопросы в письменном виде в EDS - в разделе “Переписка с СГД”.
Информация СГД
Призываем соблюдать осторожность – мошенники от имени СГД отправляют sms
Структура по предотвращению инцидентов и безопасности информационных технологий CERT.LV сообщает, что мошенники от имени Службы государственных доходов отправляют населению сообщения SMS о возврате налогов. В сообщение содержится ссылка, ведущая на фишинговый сайт, который имитирует интернет-банк SEB (также есть имитация Luminor и Latvija.lv). Цель мошенников - получить данные для доступа к банку.
Мы призываем относится к этому внимательно и напоминаем, что СГД никогда не отправляют жителям sms. Уведомления от СГД жители получают только в EDS.
До 3 апреля государственные должностные лица должны представить декларацию государственного должностного лица за 2022 год
Служба государственных доходов (СГД) напоминает, что государственные должностные лица до 3 апреля 2023 года должны представить декларацию государственного должностного лица за 2022 год. Декларации должны быть представлены в электронной форме с использованием системы электронного декларирования СГД (EDS). Очередная декларация за 2022 год должна быть представлена 54 781 государственными должностными лицами.
Приглашаем каждое должностное лицо подключиться к интернет-семинару СГД, который состоится 8 марта в 13.00 в профиле СГД на социальной платформе “YouTube”
В этом году каждое должностное лицо, используя EDS, может подать заявку на индивидуальную углубленную консультацию по поводу заполнения декларации государственного должностного лица, а до 30 марта этого года состоятся интернет-консультации для групп должностных лиц. В это время любое государственное должностное лицо сможет свободно, без предварительного входа, подключиться к сети и поручить специалистам СГД вопросы по заполнению и подаче декларации государственного должностного лица.
Декларация государственного должностного лица, так же как и другие представляемые в СГД документы, должна быть представлена в EDS, с помощью авторизации с реквизитами интернет-банка, Eid, e-Подписи или “ePark Mobile”. Таким образом, если утерян присвоенный СГД идентификатор и пароль EDS, то его больше не требуется восстанавливать.
Для облегчения заполнения декларации усовершенствована вводная форма документа в EDS и те пункты декларации, по которым информация уже имеется в распоряжении СГД, заполняется автоматически. В свою очередь, для государственного должностного лица выбранная в СГД информация должна быть проверена и, если необходимо, должна быть уточнена и дополнена.
EDS включает многосторонний механизм раннего предупреждения, заполняя бланки декларации появляются информационные предупреждения о необходимости обратить внимание на введенные данные. Это помогает государственным должностным лицам правильно заполнять декларацию государственного должностного лица, избегать допущенных в декларации ошибок и описок и минимизировать риск несоблюдения правил порядка заполнения декларации.
В декларации государственного должностного лица имеется пункт “другая информация”, в которой можно указать информацию, которая по усмотрению подателя декларации дает более полное представление об изменениях имущественного положения в период декларирования или пояснить связанные с декларированными сведениями интересы или другие обстоятельства.
Заполненная декларация перед подачей должна быть проверена и, когда декларация проверена, необходимо удостоверить достоверность указанных в декларации сведений.
Представленные декларации могут быть уточнены только в течение одного месяца после внесения представленной декларации в базу данных, публикуемую СГД.
Дополнительная информация
Более подробная информация о декларациях государственного должностного лица, порядке и сроках представления деклараций должностного лица доступна в разделе интернет-сайта СГД “Жителям/государственным должностным лицам”. В разделе “Жителям/государственным должностным лицам/информационные и методические материалы” доступны актуализированные материалы - “Порядок заполнения и представления декларации государственного должностного лица”, “Порядок заполнения и представления декларации государственного должностного лица в системе электронного декларирования” и “Уточнение декларации государственного должностного лица”.
Порядок представления и заполнения декларации государственного должностного лица установлен Законом “О предотвращении конфликта интересов в деятельности государственных должностных лиц” и Правилами Кабинета министров от 22 октября 2002 года № 478 “Порядок заполнения, представления, регистрации и хранения деклараций государственных должностных лиц и заполнения и представления списков государственных должностных лиц”.
В случае вопросов или неясностей приглашаем государственных должностных лиц консультироваться, позвонив на консультативный телефон СГД + 371 67120000, выбрав тему “Информация для государственных должностных лиц”. В разделе интернет-сайта СГД “Контакты/государственные должностные лица” доступны номера телефонов работников отдела администрирования данных государственных должностных лиц, а также государственные должностные лица могут отправлять свои вопросы на адрес электронной почты [email protected].
Информация СГД
Отчет о нормативных актах по администрированию налогов в феврале 2023 года
| Наименование нормативного акта | Комментарий/пояснение | Дата принятия | Дата вступления в силу |
| Правила Кабинета министров от 14 февраля 2023 года № 60 “изменения в правилах Кабинета министров от 30 марта 2010 года № 300“ Правила о бланках декларации об акцизном налоге и порядке их заполнения ”” | Изменения внесены в целях обеспечения возможности декларирования подакцизных товаров для четырех новых плательщиков акцизного налога, которые определены в принятом 13 октября 2022 года Законе “Об акцизном налоге” В связи с перемещением переданных потреблению подакцизных товаров из одной страны ¬ участницы в другую страну ¬ участницу и дальнейшей продажей подакцизных товаров плательщиками акцизного налога являются: сертифицированный получатель, кратковременно сертифицированный получатель, отправитель при дальнейшей продаже и представитель плательщика налога. С учетом упомянутого в новой редакции приложения 1; 2.1; 3 и 4. Декларация об акцизном налоге на алкогольные напитки (приложение 2_1) дополнена новым статусом плательщика налога - производителем обогатителей питания, обеспечивающим ясный порядок декларирования и исчисления налога для производителей пищевых обогатителей, содержащих этиловый спирт, производителям, у которых единица упаковки произведенных пищевых обогатителей превышает 150 миллилитров. | 14.02.2023. | 17.02.2023. |
| Правила Кабинета министров от 14 февраля 2023 года № 69 “изменения в правилах Кабинета министров от 30 августа 2005 года № 662“ Порядок оборота акцизных товаров ”” | Изменения внесены в целях определения требований к деятельности сертифицированного отправителя, кратковременно сертифицированного отправителя, сертифицированного получателя и временно сертифицированного получателя, а также для устранения констатированных при применении правил проблем. В новой редакции изложено приложение 2_1 и 4_1. | 14.02.2023. | 24.02.2023. |
СГД: декларации о годовых доходах предлагаем подавать в электронном виде и не спешить это делать в первые дни марта
Начиная с марта, жители могут подать декларации о годовых доходах за 2022 год. Жители, которые обязаны это сделать, могут подать декларации в течение трех месяцев, до 1 июня, а добровольно, для возврата оправданных расходов, могут сделать это на протяжении трех лет. Предлагаем подать декларацию в электронном виде, в системе электронного декларирования (EDS), так как в ней автоматически зачитываются все имеющиеся в распоряжении СГД данные и рассчитываются уплачиваемые суммы.
СГД также призывает не подавать декларации непосредственно в первые дни марта, так как в случае, если к системе одновременно пытается подключиться большое количество пользователей, она может работать медленнее или быть временно недоступной.
В разделе интернет-сайта СГД “Декларация о годовых доходах” доступна видеоинструкция, запись семинара и другие вспомогательные материалы для представления декларации.
В этом году впервые для тех людей, которые к декларации прилагают свои платежные документы о лечебных услугах, необходимо указать, был ли в соответствующем году договор страхования здоровья. При утвердительном ответе необходимо указать наименование и страховой период оказывающего услугу по страхованию здоровья лица. Это позволит работникам СГД в случае необходимости быстрее получать информацию от страховщика и, таким образом, ускорит рассмотрение декларации. Поэтому перед заполнением декларации предлагаем подготовить данные о своем оказывающем услугу по страхованию здоровья лице и страховом периоде, чтобы можно было точно указать в декларации необходимую информацию.
Для тех людей, которые не имеют достаточных навыков или опыта в пользовании EDS, помочь подготовить декларацию могут члены семьи. Также члены семьи могут подать оправданные расходы своих родственников в своей декларации. В декларацию могут быть включены оправданные расходы родителей, дедушек, детей, внуков и также супругов на лечение и образование, а также расходы на образование и лечение за своих сестер и братьев, которым установлена инвалидность 1-й или 2-й группы.
Есть возможность заочно записаться на посещение СГД в одном из центров обслуживания клиентов СГД, позвонив по телефону + 371 67120005, или отправиться в ближайший центр обслуживания клиентов СГД и муниципальный центр обслуживания клиентов, где работники предоставят полноценную помощь в заполнении декларации в EDS. При прибытии лично с собой должен быть удостоверяющий личность документ (паспорт или id-карта) и, если человек использует интернет-банк - имя пользователя и пароль интернет-банка, чтобы можно было подключиться к EDS СГД.
В государственных и муниципальных единых центрах обслуживания клиентов (VPVKAC) доступна также новая e-услуга “Принятие декларации о годовых доходах”. Это предназначено для людей, у которых нет достаточных навыков или опыта в пользовании EDS. Для получения этой электронной услуги человек должен явиться в какой-либо из центров и заполнить разрешение или специальную доверенность на подачу конкретной услуги. Таким образом, сам клиент не становится пользователем EDS, а от имени клиента эту услугу, а именно – подачу декларации о годовых доходах в EDS, проводит уполномоченный работник VPVKAC.
И, только в случае, если у человека нет ни одной из упомянутых возможностей, бланки декларации о годовых доходах по-прежнему могут быть распечатаны с Web-сайта СГД, заполнены и отправлены в СГД по почте (ул. Талеяс, 1, Рига, LV-1978), однако в бумажной форме имеется очень высокий риск указать некорректные данные, так как в таком случае человек должен внести в декларацию всю информацию, которая в ином случае должна быть внесена в электронном виде из различных государственных информационных систем.
Обязательная декларация о доходах 2022 года с 1 марта по 1 июня (если общие доходы человека 2022 года, к которым применяется прогрессивная ставка подоходного налога с населения, превысили 78 100 евро – с 1 апреля по 1 июля) должна быть предоставлена теми жителям, для которых в связи с применением прогрессивной ставки налога или годового дифференцированного необлагаемого минимума возникла разница по налогу, которая должна быть внесена в государственный бюджет, а также для всех тех, кто:
- осуществляли хозяйственную деятельность (например, если собственники индивидуального предприятия, сдают в найм или сдают в аренду свою собственность, являются собственниками крестьянского хозяйства, получали доходы от профессиональной деятельности и др.)
- получали доходы в иностранных государствах, в том числе моряки, которые были заняты на используемом в международных перевозках судах. Исключение - случаи, когда из доходов от наемного труда человека в какой-либо другой стране-участнице ЕС уже уплачивается аналогичный подоходному налогу с населения налог
- получали не облагаемые налогом доходы, общая сумма которых в целом за год превысила 10 000 евро (например, получались доходы от продажи личного имущества)
- получали доходы, облагаемые по ставке 10% (например, доходы от сдачи внаем недвижимой собственности, если СГД сообщено о совершении нерегистрируемой хозяйственной деятельности, или получен доход от продажи растущего леса или лесоматериалов, с которых налог не удержан по месту выплаты дохода)
- получали другие облагаемые налогом доходы, из которых в месте выплаты не удержан налог, в т.ч. от физических лиц получались дары, облагаемые подоходным налогом с населения.
В свою очередь, добровольно декларацию о годовых доходах можно подать и исправить еще за три года. В этом году декларация может быть подана не только за 2022 год, но и за 2021 и 2020 годы, а до 16 июня 2023 года – еще и за 2019 год.
Предлагаем подать декларацию о годовых доходах в электронном виде в EDS, так как в этом случае в декларации автоматически зачитываются все уже имеющиеся в распоряжении СГД данные и рассчитывают уплачиваемые суммы. Подключиться к EDS может любой, используя имя пользователя и пароль своего интернет-банка, а также ID-карту, e-Подпись или “e-Подпись Mobile”.
В случае вопросов и неясностей можно звонить на консультативный телефон СГД +371 67120000 (важно, что, позвонив на консультативный телефон СГД, любой может получить также персонифицированную консультацию, если позвонит в EDS СГД и назовет отображаемый там код). Вопросы можно задать также в EDS СГД в разделе “Переписка с СГД” и круглосуточно также виртуальному ассистенту Тому на веб-сайте СГД.
Информация СГД
В 2023 году осуществляющие хозяйственную деятельность лица возобновляют уплату авансовых платежей подоходного налога с населения
После двухлетнего перерыва в этом году осуществляющие хозяйственную деятельность лица вновь должны вносить авансовые платежи подоходного налога с населения. В 2021 и 2022 годах это было отменено как одна из мер по поддержке налогоплательщиков во время кризиса. В этом году первый авансовый платеж должен быть произведен до 23 марта. Как и до сих пор, это распространяется на тех осуществляющих хозяйственную деятельность лиц, которые уплачивают подоходный налог с населения в общем порядке.
Авансовые платежи не распространяются на плательщиков налога с микропредприятий, лиц, осуществляющих хозяйственную деятельность, и плательщиков уменьшенной патентной платы.
Авансовый платеж подоходного налога с населения по каждому осуществляющему хозяйственную деятельность лицу один раз в год создается в системе электронного декларирования Службы государственных доходов (EDS). Это происходит одновременно с подачей декларации о годовых доходах и на основании доходов предыдущего года.
С рассчитанным авансовым платежом осуществляющие хозяйственную деятельность лица могут ознакомиться в своем профиле EDS в разделе “Статус платежей и отсрочки”.
Уточнение авансового платежа
Если в период рассчитанных авансовых платежей существенно изменился вид деятельности, структура доходов или расходов, уменьшился объем прибыли, человек может представить уточненный расчет авансовых платежей вместе с обоснованным объяснением об уменьшении или увеличении размера авансовых платежей. Расчет авансового платежа уточняется за оставшиеся кварталы соответствующего года.
Перенос авансового платежа
Авансовый платеж может быть перенесен на следующий срок платежа с представлением уточненного расчета авансовых платежей. Это может быть сделано, если:
собственник личного подсобного хозяйства, приусадебного хозяйства или крестьянского хозяйства получает доходы от сельскохозяйственного производства и
объем квартальных доходов составляет на половину меньше размера авансовых платежей налога, установленного на год.
Авансовые платежи, осуществляющие хозяйственную деятельность, должны быть внесены в обязательном порядке.
Авансовые платежи могут быть осуществлены также добровольно:
плательщиками, которые в 2023 году начинают хозяйственную деятельность (в 30-дневный срок после начала хозяйственной деятельности);
при изменении налогового режима от плательщика налога с микропредприятий или объявленной хозяйственной деятельности на плательщика подоходного налога с населения в общем режиме.
Более подробная информация доступна в методическом материале в разделе “Налоги/подоходный налог с населения/информативные и методические материалы по подоходному налогу с населения/информационные и методические материалы -” - методический материал “авансовые платежи с дохода от хозяйственной деятельности”.
В случае вопросов и неясностей приглашаем звонить на консультативный телефон СГД +371 67120000, а также задавать свои вопросы в письменном виде в EDS в разделе “Переписка с СГД”. Важно, что, позвонив на консультативный телефон СГД, любой может получить также персонифицированную консультацию, если позвонив в EDS назовет отображаемый там код.
Информация СГД
С 1 июля 2023 года оказание внешних бухгалтерских услуг без лицензии будет запрещено
Служба государственных доходов (СГД) призывает исполнителей услуг бухгалтерского учета внешних услуг своевременно подавать заявление на получение лицензии, так как согласно пункту 3 Переходных положений Закона о бухгалтерском учете, бухгалтеры внешней услуги вправе продолжать оказание бухгалтерских услуг без лицензии не более чем до 1 июля 2023 года. На данный момент из всех, оказывающих внешнюю услугу лиц, лицензию получили только 20%.
Напоминаем, что с 1 июля 2023 года оказание внешней услуги без лицензии будет запрещено и те бухгалтеры внешней услуги, которые не получили лицензию, больше не смогут продолжать оказание бухгалтерских услуг [1]. Принимая во внимание упомянутое, мы призываем не откладывать получение лицензии на последний момент, а подать заявление на получение лицензии своевременно.
Требования к лицензированию распространяются на предприятия, оказывающие внешние услуги бухгалтерского учета, а также физических лиц, оказывающих бухгалтерские услуги в качестве осуществляющих хозяйственную деятельность лиц.
С 1 июля 2021 года поставщикам бухгалтерского учета внешней услуги выданы 1067 лицензий, из них большая часть – 890 лицензий или 83% всех выданных лицензий – выданы предприятиям, в свою очередь 177 лицензий или 17% - физическим лицам, которые оказывают бухгалтерские услуги в качестве осуществляющих хозяйственную деятельность лиц. В еастоящее время в СГД зарегистрированы 5376 исполнителей внешней услуги.
Как получить лицензию
Лицензия может быть получена удаленно - в системе электронного декларирования (EDS), заполняя бланк заявления “заявление на получение лицензии бухгалтера внешней услуги” (EDS - документы - другие - лицензия на бухгалтерскую услугу).
В заявлении указываются личные данные ответственного бухгалтера (ответственный бухгалтер одновременно может быть также членом правления предприятия, если он соответствует установленным законом требованиям лицензирования в отношении опыта работы и образования) и прилагается удостоверяющий профессиональную квалификацию документ (диплом учреждения высшего образования), удостоверяющий профессиональный опыт документ (трудовой договор или описание должности, или справка работодателя о занятости лица в должности бухгалтера), система внутреннего контроля (ИК) и полис страхования гражданско-правовой ответственности.
Физические лица, оказывающие бухгалтерские услуги в качестве осуществляющих хозяйственную деятельность лиц, отличаются только видом документов, подтверждающих только представляемый профессиональный опыт, который в этом случае является договором предприятия с клиентами об обеспечении внешних услуг бухгалтерского учета.
При заполнении заявления в EDS и подаче приложенных к нему документов предлагаем особое внимание уделить и актуализировать [2] в соответствии со статьями 6 и 7 Закона о предотвращении легализации полученных преступным путем средств и финансирования терроризма и пролиферации “систему внутреннего контроля (ИК)”.
Как узнать, какие бухгалтеры внешних улуг лицензированы?
Информация о уже выданных лицензиях доступна в разделе “База публикуемых данных” www.vid.gov.lv в разделе “Регистр лицензированных бухгалтеров внешней услуги”. С ней может ознакомиться любой желающий, в том числе предприниматели, которые поручили упорядочить свой бухгалтерский учет непосредственно бухгалтеру внешней услуги. Лицензирование бухгалтеров внешней услуги является государственно признанным механизмом, который помогает выяснить, кто из оказывающих услуги лиц является компетентным и надежным.
Служба государственных доходов продолжает активно консультировать исполнителей бухгалтерского учета внешней услуги о порядке и условиях получения лицензии и призывает бухгалтеров внешней услуги получать лицензию своевременно.
Более подробно об условиях получения лицензии и установленных законом исключительных случаях читайте на веб-сайте СГД www.vid.gov.lv в разделе “предпринимателям” – “предотвращение легализации полученных преступным путем средств” – “о лицензировании бухгалтеров внешних услуг”.
В случае неясностей бухгалтеры внешней услуги имеют возможность задавать свои вопросы в системе электронного декларирования в разделе “переписка с СГД” или по телефонам +37167122478 и +37167122477.
-------------------------------------------------------------------------------------------------------
[1] изменения в законе “о бухгалтерском учете”, устанавливающие требования профессиональной квалификации, которые должны быть выполнены для получения лицензии на деятельность, вступили в силу 9 марта 2021 года.
[2] Обязанностью субъекта закона является регулярная, но не реже одного раза в 18 месяцев оценка эффективности деятельности системы внутреннего контроля, в том числе при пересмотре и актуализации с клиентом, страной его резиденции (регистрации), хозяйственной или личной деятельностью клиента, использованными услугами и продуктами и каналами их поставки, а также оценка рисков легализации полученных преступным путем средств и финансирования терроризма и пролиферации, связанных с осуществленными сделками.
Информация СГД
Изменения в Законе о годовых отчетах и консолидированных годовых отчетах
Приняты на заседании Кабинета министров 24 января 2023 года
Внести в Закон о годовых отчетах и консолидированных годовых отчетах (Латвияс Вестнесис, 2015, № 222; 2017, № 253 №; 2021, № 224) следующие изменения:
1. Изложить часть первую статьи 97 в следующей редакции:
"(1) Общество не позднее чем через месяц после утверждения годового отчета и консолидированного годового отчета (если таковой имеется) представляет его в Службу государственных доходов на бумажном носителе или в электронной форме подготовленный в электронной форме годовой отчет (финансовый отчет и сообщения руководства) и консолидированный годовой отчет (если таковой имеется) в электронной форме - электронную копию или электронную копию (если это установлено нормативными актами о подготовленном обществом финансовом отчете или электронной форме для представления в электронную систему электронного декларирования Службы государственных доходов) в электронной системе декларирования вместе с объяснением (в электронной форме) о том, когда годовой отчет и консолидированный годовой отчет (если таковой имеется) утвержден с соблюдением следующих сроков:
1) микрообщество - не позднее чем через четыре месяца после окончания отчетного года;
2) малое общество - не позднее чем через пять месяцев после окончания отчетного года;
3) среднее общество, крупное общество и материнское общество концерна, подготавливающее консолидированный годовой отчет, - не позднее чем через семь месяцев после окончания отчетного года ".
2. Дополнить Переходные положения пунктом 11 в следующей редакции
"11. Изменение в части первой статьи 97 настоящего закона в отношении срока представления годовых отчетов малых обществ применяется к годовым отчетам, начиная с 2022-го отчетного года".
Закон вступает в силу одновременно с Законом "О государственном бюджете на 2023 год и бюджетной рамке на 2023, 2024 и 2025 годы".
Определения
Микрообщество
В понимании новой директивы бухгалтерского учета является такое малое коммерческое общество, которое в течение двух отчетных лет подряд - как в текущем, так и в предыдущем отчетном году на дату баланса не превышает по меньшей мере двух из трех следующих критериев: 1) общая сумма баланса - 350 000 евро; 2) нетто-оборот - 700 000 евро; 3) среднее количество работников в отчетном году - 10.
Малым коммерческим обществом в понимании новой директивы бухгалтерского учета является такое коммерческое общество, которое в течение двух отчетных лет подряд - как в текущем, так и в предыдущем отчетном году на дату баланса не превышает по меньшей мере двух из трех следующих критериев: 1) общая сумма баланса - 400000 евро; 2) нетто ¬ оборот - 800000 евро; 3) средний объем работников в отчетном году - 50.
Средним коммерческим обществом в понимании новой директивы бухгалтерского учета является такое коммерческое общество, которое не является малым коммерческим обществом и два отчетных года подряд - как в текущем, так и в предыдущем отчетном году на дату баланса не превышает по меньшей мере двух из трех следующих критериев: 1) общая сумма баланса - 20000000 евро; 2) нетто ¬ оборот - 40 000 000 евро; 3) среднее количество работников в отчетном году - 250. Крупным коммерческим обществом в понимании новой директивы бухгалтерского учета является такое коммерческое общество, которое в течение двух отчетных лет подряд - как в текущем, так и в предыдущем отчетном году на дату баланса превышает по меньшей мере два из трех критериев среднесрочного коммерческого общества.
Отчет о нормативных актах по администрированию налогов в январе 2023 года
Наименование нормативного акта | Комментарий/пояснение | Дата принятия | Дата вступления в силу |
Правила Кабинета министров от 10 января 2023 года № 6 “Изменения в Правилах Кабинета министров от 30 октября 2018 года № 661“ Порядок уплаты налогов, пошлин, иных установленных государством платежей и связанных с ними платежей и направления их на покрытие обязательств ””. | Изменения внесены для уточнения зачисления таможенных платежей на единый налоговый счет в соответствии с внесенными изменениями в отношении установленного Законом “О налогах и пошлинах”, которым продлен период зачисления таможенных платежей на единый налоговый счет до 1 января 2025 года. Таким образом, в соответствии с поправками закона в новой редакции изложена пункты 28 и 29 правил.
| 10.01.2023. | 17.01.2023. |
Правила Кабинета министров от 17 января 2023 года № 16 “Изменения в Правилах Кабинета министров от 5 ноября 2013 года № 1245“ Порядок осуществления обмена информацией в сфере налогов между компетентными учреждениями Латвии и других стран - участниц Европейского Союза и компетентными учреждениями иностранных государств, с которыми заключены утвержденные Сеймом Латвийской Республики международные договоры ”. |
Изменения внесены в содержащиеся в правилах нормы, которые распространяются на: 1) автоматический обмен информацией о видах доходов и категориях капитала, полученных резидентом страны - участницы ЕС в Латвии, с налоговыми администрациями стран - участниц ЕС; 2) автоматический обмен информацией с налоговыми администрациями стран - участниц ЕС о предварительном заграничном постановлении и предварительном соглашении об установлении цены; 3) обмен информацией на основании затребования с налоговыми администрациями других стран - участниц. | 17.01.2023. | 21.01.2023 |
Не представленные в период недоступности EDS документы можно будет подать еще 10 рабочих дней – сроки продлеваются
связи с техническими повреждениями одного из этапов инфраструктуры СГД, пользователям в настоящее время недоступна система электронного декларирования (EDS). Сами повреждения устранены и в настоящее время проводятся интенсивные работы по восстановлению системы, чтобы EDS как можно скорее была доступна пользователям. В свою очередь, переключение на связанные информационные системы – таможенныt системs EMDAS, EMCS, DEMINIMIS и MOSS – полностью доступно и проходит без нарушений.
В то время, пока EDS недоступна, жители и предприятия не должны беспокоиться о сроках подачи различных документов. Если что-либо невозможно подать в период, когда не работает EDS, это не считается просрочкой и, соответственно, наказание не может быть применено. Подать все необходимые документы, сроки представления которых истекли во время недоступности EDS, можно еще в течение 10 рабочих дней после восстановления полноценного функционирования EDS.
С жителями и предпринимателями, которые должны представить документы для принятия различных решений СГД, специалисты СГД постараются связаться и предложат использовать продленный срок или подать документы с использованием другого канала связи, а не EDS.
Также будут пересмотрены и продлены различные процессуальные сроки,на которые повлияла недоступность системы.
Недоступность EDS вызвали повреждения одного из старейших участков инфраструктуры СГД, созданного 24 года назад. Устаревшую инфраструктуру СГД постепенно заменяет современными решениями, которые подходят как для более высокой нагрузки, так и для более сложной обработки данных. СГД уже перешла на новую информационную систему обработки платежей, которая позволила внедрить принцип накопления в бюджетном учете и позволило для жителей и предприятий 42 различных счетов налоговых платежей заменить одним. Этот процесс планируется продолжать, отказываясь от всех устаревших решений и, тем самым уменьшить риск возникновения системных нарушений.
Также в этом году СГД вместе с LVRTC планирует начать работу над созданием нового резервного центра данных. Такой центр данных позволит намного эффективнее работать с имеющимися в распоряжении СГД резервными данными критических информационных систем, снижая длительность или устраняя перерывы в оказании услуг СГД для жителей и предпринимателей. Средства для создания такого центра данных СГД просила на протяжении нескольких лет, и в этом году, после предоставления средств, можно будет начать работы.
Информация СГД
Самостоятельно занятые и авторы, которые в этом году прогнозируют малые доходы, до 17 января могут подать в СГД подтверждение о планируемых доходах
Если самостоятельно занятое лицо (осуществляющее хозяйственную деятельность лицо, в том числе плательщик налога с микропредприятий и получатель авторских вознаграждений), не являющееся работополучателем, прогнозирует, что доходы его хозяйственной деятельности в этом году не достигнут 1860 евро в квартал/620 евро в месяц, и будет представлено подтверждение в СГД о прогнозируемых доходах (что они не достигнут 1860 евро в квартал), минимальные взносы государственное агентство социального страхования (VSAA) не будет рассчитывать.
Для неначисления минимальных взносов VSAA самостоятельно занятым лицом до 17 января (включительно) этого года должно быть представлено подтверждение СГД о планируемых доходах в 1-м квартале этого года или же об общих запланированных доходах 2023 года.
Подтверждение должно быть представлено на специально созданном бланке, который доступен в разделе “Документы/из бланка/группа документов/документы об обязательных взносах государственного социального страхования/подтверждение самостоятельно занятого лица о планируемых доходах”. В подтверждении указывается конкретный квартал или кварталы 2023 года, когда доход не достигает 1860 евро в квартал.
Подтверждение также в дальнейшем должно быть представлено в следующие сроки:
До 17.01.2023. о общих запланированных в 2023 году доходах или о доходах, планируемых за I квартал 2023 года;
До 17.04.2023. о запланированных вj II квартале 2023 года доходах;
До 17.07.2023. о запланированных в III квартале 2023 года доходах;
До 17.10.2023. о запланированных в IV квартале 2023 года доходах.
Самостоятельно занятое лицо, которое в этом году еще только планирует начать хозяйственную деятельность, может подать подтверждение одновременно с заявлением о регистрации хозяйственной деятельности в СГД или же в 15-дневный срок после утраты статуса работополучателя, в случае, если самостоятельно занятый ранее работал и на оплачиваемой работе.
Производимые минимальные взносы в конце каждого квартала рассчитываются ГАСС, в свою очередь информацию о них плательщик получит в EDS СГД. Своевременная подача заявления является очень важной, поскольку только после получения заявления ГАСС не начисляет минимальные обязательные социальные взносы, которые дополнительно должны быть внесены самостоятельно занятым (в т.ч. плательщиком налога с микропредприятий) или автором (также в том случае, если автор не зарегистрировал хозяйственную деятельность).
Напоминаем, что самостоятельно занятому, как и до этого, необходимо вносить обязательные взносы на государственное социальное страхование (обязательные взносы) в зависимости от дохода от хозяйственной деятельности в месяц, применяя общую ставку 31,07% и ставку социального страхования пенсии 10%:
если месячные доходы от хозяйственной деятельности достигают или превышают 620 евро (установленную в стране минимальную заработную плату), то за тот месяц 192,63 евро (31,07% от 620 евро), (или с самого выбранного объекта обязательных взносов)
и дополнительно
10% пенсионного страхования от фактического дохода и объекта обязательных взносов в размере 620 евро (или от выбранного им более выбранного объекта обязательных взносов);
если доходы от хозяйственной деятельности не достигают 620 евро в месяц, то 10% пенсионного страхования от фактических доходов.
Дополнительная информация о минимальных обязательных взносах доступна в методическом материале СГД "Минимальные обязательные взносы на государственное социальное страхование".
В случае вопросов и неясностей приглашаем звонить на консультативный телефон СГД 67120000, а также задать свои вопросы в письменном виде в EDS - в разделе “Переписка с СГД”. Важно, что, позвонив на консультативный телефон СГД, любой может получить также персонифицированную консультацию, если позвонив в EDS назовет отображаемый там код.
Информация СГД
Отчет о нормативных актах по администрированию налогов в декабре 2022 года
| Название нормативного акта | Комментарий/пояснение | Дата принятия | Дата вступления в силу |
| Изменения в законе “О подоходном налоге с населения” | До конца 2023 года продлевается переходный период, в котором получатели авторских вознаграждений имеют возможность уплачивать налоги от авторского вознаграждения без регистрации в качестве осуществляющих хозяйственную деятельность лиц. Таким образом, выплачивающее авторские вознаграждения лицо (не являющееся организацией коллективного управления) удерживает подоходный налог с населения по месту выплаты из дохода авторского вознаграждения без применения норм расходов и вносит его на единый налоговый счет не позднее чем на 23 ¬ й день месяца, следующего за месяцем выплаты дохода, с применением налоговой ставки: | 01.12.2022. | 09.12.2022. |
| для доходов от авторского вознаграждения до 25 000 евро – 25%; | |||
| доход от авторского вознаграждения, превышающий 25 000 евро, – 40%. | |||
| Изменение в законе “О государственном социальном страховании” | До конца 2023 года продлевается переходный период, в котором получатели авторских вознаграждений имеют возможность уплачивать налоги от авторского вознаграждения без регистрации в качестве осуществляющих хозяйственную деятельность лиц. | 01.12.2022. | 09.12.2022. |
| Изменения в законе “О налогах и пошлинах” | Упомянутые в пункте 4 статьи 1 таможенного закона зачисление таможенных платежей на единый налоговый счет начнется с 1 января 2025 года. В период времени до 31 декабря 2024 года упомянутые в пункте 4 статьи 1 таможенного закона таможенные платежи уплачиваются на указанный налоговой администрацией бюджетный счет, и они признаются полученными в государственном бюджете в соответствии с нормативными актами, устанавливающими порядок внесения платежей в государственный бюджет и признания их полученными, и требований для использования платежных услуг по прямой связи в расчетах с государственным бюджетом. | 08.12.2022 | 13.12.2022. |
| О признании Закона о лотереях чеков утратившим силу | Закон о лотереях чеков признается утратившим силу. Положение о признании Закона о лотереях чеков утратившим силу вступает в силу 24 апреля 2023 года. Для участия в лотерее чеков могут быть представлены чеки, выданные до 31 декабря 2022 года. Пункт 41 части первой статьи 3 Закона о лотереях чеков в отношении списка отраслей, публикуемых на Web ¬ сайте государственной доходов, в отношении которых соответствуют отраслевому чеку, имеет силу до 31 декабря 2022 года. | 22.12.2022. | 24.12.2022. |
| Изменения в законе “О налогах и пошлинах” | Изменения приняты для перенятия директив Совета (ЕС) 2021/514 (22 марта 2021 года), изменяющей Директиву 2011/16/ЕС об административном сотрудничестве в налоговой сфере (в дальнейшем - DAC7). Таким образом, будет способствовать уплата налогов налогоплательщикам, которые получают доходы, продавая товары или оказывая услуги определенного вида с использованием цифровых платформ. Уплата налогов будет способствовать, введя международный автоматический обмен информацией о информации, имеющейся в распоряжении цифровых платформ. Для того чтобы перенять требования DAC7, более подробно оговорено регулирование защиты данных, которое распространяется на международный автоматический обмен информацией. | 22.12.2022. | 01.01.2023. |
| С учетом того, что в соответствии с нормативным регулированием регистр предприятий ЛР более не выдает регистрационные удостоверения и для предотвращения дублирования регулирования изменения внесены в частях первой и четвертой статьи 151 Закона. | |||
| Технические изменения внесены в толкование термина пункта 33 статьи 1 Закона с учетом того, что в него включена ссылка на недействительную пункт 3 части второй статьи 2 Закона о платежных услугах и электронных деньгах. То есть упомянутая норма исключена из закона, так как почтовый коммерсант считается платежным учреждением в понимании пункта 4 статьи 2 Закона о платежных услугах и электронных деньгах и на него распространяются все установленные для платежных учреждений права и обязанности. | |||
| Правила Кабинета министров от 6 декабря 2022 года № 755 “Порядок освобождения от акцизного налога безалкогольных напитков и кофе” | Правила устанавливают: | 06.12.2022. | 01.01.2023. |
| требования и порядок освобождения от акцизного налога безалкогольных напитков и кофе, которые: | |||
| используется для определения качества безалкогольных напитков и кофе; | |||
| используется в производстве других продовольственных товаров (в том числе алкогольных напитков); | |||
| уничтожают; | |||
| требования к уничтожению безалкогольных напитков и кофе. | |||
| Правила не распространяются на конфискованные безалкогольные напитки и кофе. | |||
| Правила Кабинета министров от 13 декабря 2022 года № 782 “изменения в правилах Кабинета министров от 16 августа 2017 года № 480“ Правила о применении освобождения от уплаты налога на природные ресурсы за упаковку и одноразовую столовую посуду и столовые приборы ”” | Изменения внесены в целях увеличения объема переработки и регенерации использованной пластмассы, а также определение объемов раздельного сбора для использованной упаковки напитков. В новой редакции изложены приложения 1, 6 и 7 к настоящим правилам. | 13.12.2022. | 16.12.2022. |
| Правила Кабинета министров от 13 декабря 2022 года № 788 "Изменение в правилах Кабинета министров от 24 ноября 2015 года № 656“ Правила о размере минимальной месячной заработной платы в пределах нормального рабочего времени и исчислении минимальной ставки почасового тарифа ” | Установлено, что минимальная месячная заработная плата в пределах нормального рабочего времени начиная с 2023 года составляет 620 евро. | 13.12.2022. | 01.01.2023. |
| Правила Кабинета министров от 20 декабря 2022 года № 793 "изменение в правилах Кабинета министров от 7 августа 2018 года № 453“ Правила учета государственных пошлин ”. | В Сейме 29.09.2022. были приняты поправки к закону “О налогах и пошлинах”, которые предусматривают, что пошлину за финансовую стабильность вносят на единый налоговый счет. Таким образом, подпункт 2.3 настоящих правил дополнен, устанавливая, что нормы настоящих правил не распространяются на учет государственной пошлины за риск предпринимательской деятельности, администрируемой Службой государственных доходов, и ежегодной государственной пошлины за право пользования нумерации. | 20.12.2022. | 01.01.2023. |
| Правила Кабинета министров от 20 декабря 2022 года № 794 "изменение в правилах Кабинета министров от 17 декабря 2020 года № 819“ Правила о государствах и территориях низких налогов или безналоговых налогов и территорий ” | Правила уточняют список тех государств и территорий, которые считаются низкими налогами или безналоговыми государствами и территориями для целей применения подоходного налога с предприятий, дополняя список территорий Ангильской территории, Багамской побратимости и территории островов Теркс и Кайкос. С 1 января 2023 года за низкие налоги или безналоговые государства и территории признаны: | 20.12.2022. | 01.01.2023. |
| Ангильская территория; Гуам, США; | |||
| Территория Самоа США; территория Виргинских островов; Багамское содружество; Республика Фиджи; Республика Палау; Республика Панама; Независимое государство Самоа; Островная территория Теркс и Кайкос; Республика Тринидад и Тобаго; Республика Вануату. |
Изменения в налоговой сфере, начиная с 2023 года
| 2021 | 2022 | 2023 | |
| Общая ставка обязательных взносов государственного социального страхования (VSAOI), в том числе: | 34,09% | 34,09% | 34,09% |
| ставка работодателя | 23,59% | 23,59% | 23,59% |
| ставка работника | 10,5% | 10,5% | 10,5% |
| максимальный размер обязательных платежей государственного социального страхования | 62 800 | 78 100 | 78 100 |
| Ставка солидарного налога | 25% | 25% | 25% |
| Ставка подоходного налога с населения (ПНН) на доходы до 20 004 евро в год | 20% | 20% | 20% |
| Ставка подоходного налога с населения (ПНН) на доходы от 20 004 до 78 100 евро в год (до 62 800 евро в 2021 году) | 23% | 23% | 23% |
| Ставка подоходного налога с населения (ПНН) на доходы свыше 78 100 евро в год (свыше 62 800 евро в 2021 году) | 31% | 31% | 31% |
| Необлагаемый минимум IIN - максимальный НМ, евро в месяц (с 01.01.2022.) | 300 | 350 | 500 |
| Необлагаемый минимум IIN - максимальный НМ, евро в месяц (с 01.07.2022.) | 500 | ||
| Доходы, до которых применяется максимальный НМ, евро в месяц | 500 | 500 | 500 |
| Доходы, сверх которых не применяется NM, евро в месяц | 1 800 | 1 800 | 1800 |
| Льгота за находящееся на иждивении лицо, евро в месяц | 250 | 250 | 250 |
| Необлагаемый минимум для пенсионеров, евро в месяц | 330 | 350 | 500 |
| Необлагаемый минимум для пенсионеров, евро в месяц (с 01.01.2022.) | 500 | ||
| Минимальная зарплата, евро в месяц | 500 | 500 | 620 |
Подоходный налог с населения (IIN)
До 31 декабря 2023 года сохраняется установленный Переходными положениями Закона “О подоходном налоге с населения” режим IIN для получателей дохода с авторского вознаграждения. Соответственно, до 31 декабря 2023 года получатели авторских вознаграждений, которым авторское вознаграждение выплачивается выплачивающим доход лицом, не являющимся организацией по коллективному управлению, имеют право не регистрироваться в качестве осуществляющих хозяйственную деятельность лиц, а налоги (IIN и VSAOI) за них платит выплачивающее доход лицо, при сумме дохода до 25000 евро применяется ставка подоходного налога в размере 25%, а на доходы, превышающие 25 000 евро - ставку IIN в размере 40%. Удержанные поступления подоходного налога распределяются следующим образом: VSAOI – 80% и IIN – 20%.
Акцизный налог
Согласно установленному Законом “Об акцизном налоге” с 1 января 2023 года, повышаются ставки акцизного налога на табачные изделия, используемую в электронных курительных устройствах жидкость, составные части приготовления используемой в электронных курительных устройствах жидкости и заменители табачных изделий:
для сигарет минимальный уровень акцизного налога от 128,40 евро на 135,90 евро за 1000 сигарет, специфический налог вырос с 98 евро на 104 евро за 1000 сигарет и процентная ставка налога с максимальной розничной цены (ad valorem) составляет 15%.
сигары и сигариллы от 115,20 евро на 126,70 евро за 1000 шт.;
курительный табак и табачные листья от 85,90 евро на 91,90 евро за 1000 граммов;
для нагреваемого табака от 207 евро на 218 евро за 1000 граммов;
для используемой в электронных курительных устройствах жидкости и составных частей приготовления используемой в электронных курительных устройствах жидкости от 0,16 евро на 0,20 евро за 1 мл жидкости;
табачные заменители от 100 евро до 120 евро за 1000 граммов.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Согласно регулированию Закона о НДС, с 1 января 2023 года утрачивают силу нормы о применении ставки НДС 0 процентов к поставкам вакцины Covid-19 и медико-диагностических медицинских устройств Covid-19, а также к оказанию услуг, тесно связанных с этими вакцинами и устройствами.
Налог на электроэнергию
Согласно установленному Законом о налоге на электроэнергию, с 1 января 2023 года от налога на электроэнергию освобождается электроэнергия, которая непосредственно используется для обеспечения процесса производства электроэнергии. Упомянутое освобождение от налога на электроэнергию распространяется на такие станции производства электроэнергии, на которых производятся электроэнергия, и когенерационные станции, на которых одновременно производятся как электроэнергия, так и тепловая энергия. Освобождение от налога на электроэнергию применяется, например, к электроэнергии, используемой для работы производственного оборудования (насосов, турбин). При этом, освобождение от налога на электроэнергию за электроэнергию, которая в прямом виде будет использована для обеспечения процесса производства электроэнергии, может быть применено, если производитель электроэнергии обеспечит отдельный учет упомянутой электроэнергии.
В свою очередь, если электроэнергия используется в процессе производства, в результате которого производится только тепловая энергия, используемая для подогрева воды, для обогрева помещений или охлаждения воздуха, освобождение от налога на электроэнергию не применяется.
Пошлина финансовой стабильности
С учетом того, что с 1 января 2023 года Комиссия рынка финансов и капитала присоединяется к Банку Латвии, администрирование пошлины финансовой стабильности передается в Службу Государственных доходов (СГД). В связи с этим, с 1 января 2023 года вопросы плательщиков пошлины (зарегистрированные в Латвии кредитные учреждения и филиалы зарегистрированных в иностранных государствах кредитных учреждений в Латвии) об уплате пошлины, подаче необходимых документов и другие связанные с администрированием пошлины, должны быть адресованы в СГД.
Бухгалтерский учет
Обществам, фондам и профессиональным союзам, согласно пунктам 112 и 113 Правил Кабинета министров от 14 июля 2022 года № 439 “Правила о годовых отчетах товариществ, учреждений и профессиональных союзов и ведении бухгалтерского учета в системе простой записи”, в своем бухгалтерском учете, начиная с 2023-го отчетного года, необходимо обеспечить, чтобы обеспечтвалось установленное правилами требование отдельно указывать суммы полученных пожертвований и дарений наличными и безналичными, и в конце отчетного года должны быть указаны остатки наличных и безналичных денег. Обществам и учреждениям, которым присвоен статус общественно полезной организации, необходимо указывать количество получателей общественных благ в распределении по видам – физические лица, объект, территория.
Религиозным организациям и их учреждениям, согласно пунктам 98 и 100 Правил Кабинета министров от 21 июня 2022 года № 380 “Правила о годовых отчетах и ведении бухгалтерского учета религиозных организаций и их учреждений в системе простой записи”, в своем бухгалтерском учете, начиная с 2023-го отчетного года, необходимо обеспечить установленное правилами требование отдельно указывать суммы полученных пожертвований и дарений наличными и безналичными деньгами и в конце отчетного года указывать остаток наличных и безналичных денег, а также отдельно выделить расходование пожертвований и дарений на предусмотренные уставом цели. Для тех религиозных организаций, которым присвоен статус общественно полезной организации, необходимо указывать количество получателей общественных благ в распределении по видам – физические лица, объект, территория.
В следующем году изменится порядок утверждения удостоверяющих происхождение и статус товаров сертификатов
Информируем, что в Таможенном управлении Службы государственных доходов (СГД) с 1 января 2023 года изменяется прежний порядок утверждения и статус удостоверяющих происхождения товаров сертификатов:
с 02.01.2023. подтверждающие происхождение/статус товаров сертификаты, которые выдаются при экспорте товаров (ретроспективно), будут утверждаться только в СГД на ул. Талеяс 1 в Риге, или на ул. Ригас 4/6 в Даугавпилсе (в настоящее время утверждение таких сертификатов осуществляется также в установленных пунктах таможенного контроля (МКП);
с 01.04.2023. сертификаты, подтверждающие происхождение/статус товаров, больше не будут утверждаться на МКП; в дальнейшем все сертификаты можно будет утвердить только в отделении применения таможенных тарифов и условий применения таможенных тарифов и платежей таможни СГД.
Утверждать сертификаты лично и получать бланки можно будет в отделении применения таможенных тарифов и условий применения таможенных тарифов и платежей Таможенного управления СГД:
Рига, ул. Талеся 1, тел. +371 67121010, +371 67121009 – по вторникам и четвергам с 9:00 до 11:00 и с 13.00 до 15.00, по пятницам с 9:00 до 13:00;
Даугавпилс, ул. Ригас 4/6, тел. +371 67123273 – каждый рабочий день с 9.00 до 11.00 и с 13.00 до 15.00.
С более подробной информацией можно ознакомиться в разделе интернет-сайта СГД Утверждение сертификатов EUR .1, EUR-MED и A.TR ¦ Служба государственных доходов (vid.gov.lv)
Информация СГД
Таможенные платежи на единый налоговый счет будут зачисляться, начиная с 1 января 2025 года
В закон “О налогах и пошлинах” внесены изменения, предусматривающие, что таможенные платежи на единый налоговый счет будут зачисляться, начиная с 1 января 2025 года. До этого сохраняется прежний порядок.
Корректное, полное и точное обеспечение учета таможенных платежей является жизненно необходимым для успешного обеспечения таможенной деятельности и выполнения функций. Не допускается включение частичной и неполной информации по таможенным платежам в информационную систему администрирования платежей (MAIS), поскольку она влияет на процесс таможенного оформления в целом и выполнение требований регул Европейского Союза.
Таким образом, с учетом высокого риска и возможного негативного воздействия на процесс таможенного оформления в целом, в том числе существенное негативное влияние на образ репутации Латвии в связи с некорректным отражением данных в отношении таможенных платежей, зачисление этих платежей на единый налоговый счет и их учет начнется 1 января 2025 года.
Информация СГД
Изменения акцизного налога в 2023 году
При реализации соразмерной и постепенной политики повышения ставок акцизного налога на 1 января 2023 года изменяются ставки акцизного налога на табачные изделия и используемые в электронных курительных устройствах жидкости, составные части их приготовления (e-жидкости) и заменители табачных изделий. Поэтому с 1 января 2023 года могут расти розничные цены упомянутых продуктов. В связи с изменением ставок вовлеченные в оборот этих продуктов коммерсанты должны проводить инвентаризацию и уплачивать сумму разницы по акцизному налогу за находящиеся в запасе табачные изделия и e-жидкости.
Повышение ставки акцизного налога на розничную торговлю ценами табачных изделий может повлиять следующим образом:
С 1 января 2023 года:
Сигареты (20 шт. в пачке, цена 4,00 EUR) + 0,18 EUR (включая НДС);
Сигары и сигариллы (10 шт. в пачке) + 0,14 EUR (включая НДС);
Курительный табак (40 граммов в пачке) + 0,29 EUR (включая НДС);
Нагреваемый табак (6,2 грамма в пачке) + 0,08 EUR (включая НДС).
Инвентаризация табачных изделий, в т.ч. сигарет
1 января 2023 года должны быть внесены все вовлеченные в оборот табачных изделий коммерсанты (кроме розничных торговцев), до 16 января должны быть представлены в систему электронного декларирования (ЭД) расчет разницы по акцизному налогу и до 14 февраля должна быть уплачена сумма разницы по акцизному налогу за находящиеся в запасе табачные изделия.
1 февраля 2023 года должна быть произведена розничная торговля табачными изделиями, до 15 февраля должна быть представлена в систему электронного декларирования (ЭД) расчет разницы по акцизному налогу (представляется также в случае, если в запасе не имеется табачных изделий) и должна быть уплачена сумма разницы по акцизному налогу за находящиеся в запасе табачные изделия.
Повышение ставки акцизного налога на цены e-жидкостей, составных частей их подготовки и продуктов заменителей табака в розничной торговле может повлиять следующим образом:
С 1 января 2023 года:
E - жидкости:
E-жидкость (1,3 мл) +0,06 EUR (включая НДС);
E-жидкость (2,0 мл) +0,10 EUR (включая НДС);
E-жидкость (10,0 мл) +0,48 EUR (включая НДС).
Продукты для заменителей табака:
Никотина подушечки (16,8 граммов в упаковке) +0,41 EUR (включая НДС);
Никотиновые подушечки (в упаковке 18,0 граммов) +0,44 EUR (включая НДС).
Инвентаризация э-жидкостей и продуктов заменителей табака
1 января 2023 года должны быть произведены все коммерсанты, вовлеченные в оборот продуктов e-жидкостей и табачных заменителей (кроме лиц, получивших специальное разрешение (лицензию) на деятельность утвержденного держателя склада), до 16 января должны представить в систему электронного декларирования (ЭД) расчет разницы по акцизному налогу и до 15 февраля уплатить сумму разницы по акцизному налогу за находящиеся в запасе e-жидкости и заменители табака.
Дополнительная информация
Более подробная информация, методические и информативные материалы доступны в разделе интернет ¬ сайта СГД “налоги/акцизный налог/информативные и методические материалы/о инвентаризации подакцизных товаров, исчисление суммы разницы по налогу в связи с изменением ставок налога”.
В случае вопросов и неясностей приглашаем позвонить на консультативный телефон СГД 67120000, выбрав тему “акцизный налог и оборот подакцизных товаров” или задавать вопросы в электронной форме в системе электронного декларирования в разделе “переписка с СГД”.
Информация СГДНалоговая информация на 2023 год для получателей авторских вознаграждений
До конца 2023 года продлен переходный период для особого налогового режима авторского вознаграждения. Таким образом, получатели авторского вознаграждения также смогут платить налоги в 2023 году без регистрации в качестве осуществляющих хозяйственную деятельность лиц.
Это означает, что выплачивающее авторское вознаграждение лицо удерживает и уплачивает подоходный налог с населения (в дальнейшем - ПНН) из дохода авторского вознаграждения по следующим ставкам:
до 25 000 евро – 25%;
более 25 000 евро – 40%.
Выплачивающее авторское возмещение лицо для расчета налога не применяет условные расходы.
Применяемые ставки ПНН установлены для дохода от авторского вознаграждения за полный календарный год (2023 год). Уплаченный налог респределяется следующим образом - 80% направляется на обязательные взносы государственного социального страхования (VSAOI), 20% направляется на подоходный налог с населения.
Если авторское вознаграждение будет выплачено несколькими выплачивающими или авторское вознаграждение получено в иностранных государствах, то получатель авторского вознаграждения до 28 февраля 2024 года должен представить через систему электронного декларирования СГД декларацию получателя авторского вознаграждения.
Если получатель авторского вознаграждения зарегистрировал хозяйственную деятельность
Получатель авторского вознаграждения также в дальнейшем сможет зарегистрироваться в СГД в качестве осуществляющего хозяйственную деятельность лица, выбрав уплату налога за полученное авторское вознаграждение в режиме общего налогового платежа, в режиме налога с микропредприятий или зарегистрировать коммерческое общество.
Получатель авторского вознаграждения, уплачивающий налог с микропредприятий, может открыть счет поступлений от хозяйственной деятельности. Все доходы от хозяйственной деятельности будут зачисляться на этот счет, а банк в сотрудничестве с СГД осуществит автоматический платеж налога без участия самого лица, осуществляющего хозяйственную деятельность:
Для тех, кто представляет декларацию по налогу с микропредприятий;
исчисляет и уплачивает налог самостоятельно.
Минимальные обязательные взносы на государственное социальное страхование
Минимальные обязательные взносы государственного социального страхования (минимальные взносы) являются обязательным платежом, осуществляемым за каждого человека, доходы которого в месяц составляют менее 620 евро, и, соответственно, общие квартальные доходы составляют менее 1860 евро. Минимальные взносы рассчитываются от суммы 1860 евро в квартал или 620 евро в месяц.
Для человека, который одновременно является наемным работником и осуществляющим хозяйственную деятельность лицом или получателем авторского вознаграждения, доходы суммируются с целью определения того, не превышают ли они минимальный размер. Если декларированные (суммированные) доходы в квартал составляют менее 1860 евро, минимальные взносы от разницы между 1860 евро и этими доходами из собственных средств производятся работодателем.
В каких случаях минимальные взносы могут не уплачиваться?
Если получатель авторского вознаграждения (если только он дополнительно также не является работополучателем) - как тот, кто зарегистрировал хозяйственную деятельность, так и тот, кто не зарегистрировал хозяйственную деятельность, - прогнозирует, что его доходы не достигнут 1860 евро в квартал, может подать в СГД подтверждение о планируемых доходах следующего квартала. В таком случае минимальные взносы не будут начислены и не будут уплачиваться.
Подтверждение может быть представлено через систему электронного декларирования СГД (EDS) в разделе “Документы” - “Из бланка” - “Группа документов” - “Документы обязательных взносов государственного социального страхования” - “Подтверждение самостоятельно занятого о планируемых доходах”.
Подтверждение представляется в следующие сроки:
До 17.01.2023. о запланированных на весь 2023 год доходах или о доходах, планируемых за I квартал 2023 года;
До 17.04.2023. о запланированных во II квартале 2023 года доходах;
До 17.07.2023. о запланированных в III квартале 2023 года доходах;
До 17.10.2023. о запланированных в IV квартале 2023 года доходах;
или
3) одновременно с регистрацией хозяйственной деятельности;
или
4) в 15-дневный срок после утраты статуса работополучателя.
В Подтверждении должен быть указан период времени, за который прогнозируется доход (конкретные месяцы или кварталы, или год, когда доход не достигает 620 евро в месяц или 1860 евро в квартал). Если такое Подтверждение не представляется, государственное агентство социального страхования рассчитывает уплачиваемые минимальные взносы государственного социального страхования.
Более подробная информация доступна на веб-сайте СГД в методическом материале
«О налогах от авторских вознаграждений в 2023 году».
В случае вопросов и неясностей приглашаем звонить на консультативный телефон СГД 67120000, а также задавать свои вопросы в письменной форме в системе электронного декларирования СГД (EDS) в разделе “Переписка с СГД”. Важно, что, позвонив на консультативный телефон СГД, любой может получить также персонифицированную консультацию, если позвонив в EDS СГД назовет отображаемый там код..
Информация СГД
Все подарочные отправления из государств за пределами Европейского союза должны быть декларированы; налоги не должны уплачиваться, если стоимость отправления не превышает 45 евро
Приближаясь к Рождеству и Новому году, мы напоминаем, что все подарки, получаемые жителями в посылках из стран за пределами Европейского союза, должны быть декларированы. Декларация к таможенному оформлению должна быть представлена по всем отправлениям, независимо от стоимости товаров. Стоимость товаров учитывается при применении освобождения от налогов, если в качестве подарка отправляются товары, общая стоимость которых не превышает 45 евро, налог за отправление не должен уплачиваться, однако при условии, что отправитель является частным лицом и отправление не является коммерческим. Если стоимость отправления превышает указанную сумму, необходимо уплатить налоги.
Требование о декларировании всех отправлений в Европейском союзе (ЕС) действует с 1 июля 2021 года, и оно распространяется на получение отправлений из любого государства, не являющегося страной-участницей ЕС, в том числе из Соединенного Королевства, Норвегии, Швейцарии.
При получении сообщения от оператора почты о полученном отправлении, человек может выбрать, будет ли декларация подана для таможенного оформления самим получателем, или он доверит осуществить эту обязанность почтовому оператору. Если декларацию желает подать сам получатель с использованием системы электронного декларирования Службы государственных доходов (СГД), необходимо знать, что именно находится в отправлении. Это можно выяснить, либо спросив у отправителя подарка, либо обратившись к почтовому оператору, например, в своем почтовом отделении, если почтовым оператором является ГАО “Latvijas pasts”.
Отправитель в сопроводительном документе указывает сведения о содержании отправления, поэтому информация о товарах в отправлении находится в распоряжении поставщика соответствующего почтового оператора-отправителя отправления. Поэтому целесообразно учитывать возможность в этом случае использовать услугу по таможенному оформлению почтовых отправлений, предлагаемую почтовым оператором.
Когда отправитель передает почтовому оператору отправление, он заполняет сопроводительный документ, в котором указываются сведения о виде, содержании и стоимости отправления. От того, насколько тщательно в сопроводительном документе на отправление каждая графа заполнялась отправителем подарка, зависит, сможет ли получатель получать посылку быстро и без лишних обременений. Например, если подарок отправителем, живущим в Соединенном Королевстве, как вид отправления в сопроводительном документе отмечен не “подарок”, а “другой”, он классифицируется как коммерческая отправка, за которую должны быть уплачены налоги из стоимости полного отправления и расходов на поставку.
Для того чтобы к отправке могли быть применены освобождения от налогов, в сопроводительном документе отправитель должен точно и корректно указать стоимость товаров для таможенных нужд. Если стоимость подарочного отправления не превышает 45 евро, применяется освобождение от таможенного налога и налога на добавленную стоимость (НДС). Если стоимость товаров составляет от 45 евро до 150 евро, то применяется освобождение от таможенного налога, а НДС подлежит уплате, а если превышает 150 евро, уплачивается НДС и таможенный налог.
Если отправление состоит из двух и более товаров и общая стоимость этих товаров превышает 150 евро, то освобождение от таможенного налога может применяться к одному или нескольким товарам, общая стоимость которых не превышает 45 евро, при условии, что стоимость товара не подлежит разделу. В свою очередь, НДС в этом случае подлежит уплате со всей стоимости товаров и начисленного таможенного налога.
Примеры
- если в отправлении имеются сапоги стоимостью 135 евро, шляпа стоимостью 25 евро и шарф стоимостью 20 евро (общая стоимость отправления составляет 180 евро), освобождение от таможенного налога может применяться к шляпе и шарфу, таможенный налог уплачивается из стоимости сапогов, а НДС подлежит уплате из исчисленного таможенного налога и общего отправления - 180 евро.
- если в отправлении имеется куртка стоимостью 55 евро, шляпа стоимостью 25 евро и шарф стоимостью 20 евро (общая стоимость отправления составляет 100 евро), освобождение от таможенного налога применяется ко всем находящимся в отправлении товарам, а НДС подлежит уплате из 100 евро, то есть со всей стоимости отправления.
В базу расчета налогов за подарки не включаются расходы на поставку. При заполнении упрощенной таможенной декларации по импорту в СГД в нем указывается только стоимость товаров; графа “затраты на поставку” должна быть оставлена пустой.
Дополнительная информация
Следует также учитывать, что на предметы, полученные в качестве подарков, распространяются установленные правовыми актами ограничения и запреты на перемещение.
Более подробную информацию о таможенном оформлении почтовых отправлений, а также о количестве алкогольных напитков, табачных изделий и ароматов, к которым в подарочном отправлении применяется освобождение от налогов, можно получить, посетив раздел интернет-сайта СГД (vid.gov.lv) Muita – Fiziskām personām - Pasta sūtījumi. Инструкция для заполнения декларации в EDS СГД “Как заполнить импортную таможенную декларацию на почтовые отправления (подарки)” доступна в разделе “Как вывести отправление”. В свою очередь, для получения информации по товарам, на которые распространяются ограничения или запреты, приглашаем посетить раздел “Ограничения и запреты на перемещение товаров” на веб-сайте СГД.
Информация СГД
При приобретении товаров в интернет-магазинах за пределами Европейского союза НДС уплачивается в момент совершения или таможенного оформления покупки
Приближается популярная в мире акция распродажи - последняя пятница ноября или “черная пятница”, когда многие продавцы предлагают приобрести товары с особо большими скидками. Поэтому напомним, что за товары, приобретенные жителями в интернет-магазинах или на торговых платформах, в случаях получения посылок из стран, находящихся за пределами Европейского союза (ЕС), в том числе из Соединенного Королевства, должен быть уплачен налог на добавленную стоимость (НДС).
Посылки по IOSS
Покупатель может уплатить НДС в момент приобретения товара, если платформа электронной коммерции, на которой работает продавец, зарегистрировалась для использования особого режима (Import One stop Shop). Если коммерсант третьей страны использует данный режим, он имеет право включить НДС в цену товара, и позднее этот НДС попадает в государственный бюджет страны-получателя отправления. Информацию о том, что налог будет взиматься в момент покупки, продавец должен четко указать на своей платформе электронной коммерции. При приобретении товаров в интернет-магазинах третьих стран или на платформах электронной коммерции, предлагаем обратить внимание на то, что в цене товара отдельно указан НДС.
При уплате НДС в момент покупки товаров, стоимость которых не превышает 150 евро, покупатель получает уже таможенно очищенные товары. Если платформа электронной коммерции использует особый режим НДС, то товары проходят таможенное оформление соответствующим почтовым оператором - ГАО “Latvijas pasts” или экспресс-почтой, а получатель товаров таможенное оформление проходить не должен.
Следует учитывать, что почтовый оператор при освобождении отправления может использовать только ту информацию, которая включена в представленные продавцом электронные данные отправления, в том числе информацию, подтверждающую оплату НДС в момент покупки. В случае, если такие данные по каким-либо причинам в распоряжениепочтового оператора не приходят, отправления передаются для таможенного оформления в общем порядке и за них должен быть уплачен НДС. Такие ситуации иногда образуются при покупке товаров на платформах, где товары продают физические лица, которые самостоятельно передают данные отгрузки оператору почты. Для возврата уплаченного в момент покупки НДС, после получения отправления, лицо должно обратиться к администрации платформы электронной коммерции с требованием вернуть уплаченный налог.
Важно, что только физические лица могут приобрести товары, для которых платформа электронной коммерции применила особый режим НДС. Для юридических лиц, являющихся налогоплательщиками, и, осуществляющих предпринимательскую деятельность, этот режим не предусмотрен [1].
Прочие отгрузки
Если предприятие третьего государства не зарегистрировалось для применения особого режима НДС, продавая товары покупателю в Латвии, оно в момент продажи не взимает НДС. В таком случае НДС должен быть уплачен получателем отправления в момент оформления таможенной процедуры. Информация об освобождаемом отправлении лицо получает от почтового оператора. Когда получена информация о том, что необходимо пойти таможенное оформление отправления, лицо должно выбрать, будет ли оно само декларировать отправление с использованием системы электронного декларирования СГД (EDS) или доверит эту обязанность соответственно ГАО “Latvijas pasts” или экспресс-почте.
В сообщении, отправленном по почте, указывается информация, необходимая для оформления в EDS упрощенной таможенной декларации по импорту для почтовых отправлений - номер (номер почтового отправления или номер отслеживания/Tracking number), номер декларации о временном хранении (PUD), порядковый номер и вес товара. Остальная информация находится в распоряжении самого покупателя.
При расчете налогов за коммерческое отправление учитывается как стоимость товаров, так и расходы на из доставку, связанные с конкретным отправлением. Например, если в отправлении из США имеется одежда на сумму 110 евро, расходы на доставку составляют 5 евро, рассчитывается НДС 21% от 115 евро. Следовательно, сумма налогов, которая должна быть уплачена получателю за отправку, составляет 24,15 евро.
Чтобы перед покупкой в Интернете можно было узнать, какая сумма налогов будет уплачиваться за выбранный товар, предлагаем использовать налоговые расчетные калькуляторы для почтовых отправлений.
Обращаем внимание, что в отправлениях не разрешаетсяотправлять табачные изделия, электронные сигареты и флаконы для их заполнения.
Более подробная информация о таможенном оформлении почтовых отправлений, в том числе о таможенных процедурах для почтовых отправлений с помощью упрощенной таможенной декларации по импорту? доступна в EDS в разделе интернет-сайта СГД в разделе “Почтовые отправления”.
-----------------------------------------------------------------------------------------
[1] пункт 1 части первой статьи 140.4 Закона о налоге на добавленную стоимость.
Информация СГД
СГД: добро пожаловать на наш новый веб-сайт
На всех более 100 веб-сайтах государственных и муниципальных учреждений, размещенных на единой платформе, содержимое структурировано одинаково. Это помогает пользователям распознать принадлежность сайта к государственному управлению и облегчает пользователям ориентацию в содержимом. Дизайн веб-сайтов создан на основе тестов использования (UX) и доступа, поэтому он обеспечивает удобный просмотр с различных устройств и специальные возможности для людей с нарушениями зрения, слуха и движений.
Сам контент веб-сайта СГД, перемещенный на новую платформу, не изменился, но изменился макет первой страницы, там отображаются наиболее важные для пользователей темы.
Перемещаясь на новую платформу, мы сохраняем своего виртуального ассистента Тома, с которым пользователи на странице СГД уже познакомились и которого полюбили.
Софинансируемая Европейским фондом регионального развития Объединенная платформа веб-сайтов разработана Государственной канцелярией в тесном сотрудничестве с информационным центром Министерства внутренних дел-держателем технических ресурсов платформы, государственным агентством регионального развития, обеспечивающим технологическое содержание платформы, поддержку консультативных, технологических и пользовательских задач и выполнение требований безопасности, и, центром информационных систем культуры, в ведении которого находится интеграция сервиса машинного перевода и виртуального ассистента государственного управления в единую платформу веб-сайтов.
Информация СГД