Налог на микропредприятия

Налог на микропредприятия (Mikrouzņēmumu nodoklis) - это единый налоговый платеж, который включает в себя следующие налоги:

• обязательные взносы на государственное социальное страхование предпринимателя микропредприятия;
• налог на доходы физических лиц предпринимателя микропредприятия от прибыли предпринимательской деятельности.

Плательщик налога рассчитывает и платит его вместо отдельного расчета и уплаты налога на доходы физических лиц, налога на прибыль предприятий, государственной пошлины за риск и обязательных взносов на государственное социальное страхование в бюджет.

Счет SDI

У плательщика микроналога есть возможность использовать упрощенное решение по уплате микроналога, используя Счет доходов от предпринимательской деятельности (SDI-счет). Это специальный расчетный счет в банке, с помощью которого предприниматели в режиме микроналога могут автоматизировать уплату налога. Пользователь SDI-счета может не представлять квартальную декларацию микро-налога и не производить уплату микро-налога в общем порядке - уплата налога и представление декларации будут осуществляться автоматически.

Счет доходов от коммерческой деятельности (СДК) - это специальный расчетный счет в банке, с помощью которого предприниматели в режиме упрощенного налогообложения могут автоматизировать уплату налога.

Предприниматели зачисляют все доходы от коммерческой деятельности на этот счет, а банк, сотрудничая с налоговой службой, автоматически осуществляет дальнейшие действия без участия предпринимателя:

подает налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения; рассчитывает и уплачивает налог. Использование счета доходов от коммерческой деятельности является добровольным и не обязательным для плательщиков упрощенного налога.

Чтобы начать работу со счетом СДК, необходимо выполнить следующие шаги:

Открыть расчетный счет в банке, предоставляющем услуги по счету СДК. Чтобы использовать счет СДК, он должен быть открыт в банке, предоставляющем такую услугу.

Банки (кредитные учреждения), предоставляющие услуги по счету СДК:

AS Industra Bank 

Предприниматель имеет право изменить счет СДК и банк, в котором он открыт. Также можно выбрать прекращение использования счета СДК.

Подать заявление в налоговую службу (ВИД). Заявление необходимо подать, заполнив электронную форму в системе электронного декларирования (ЭДС). В заявлении необходимо указать номер счета и банк, в котором он открыт.

Форма заявления находится в разделе "Документы" - "Из формы" - "Прочие" - "Заявление об упрощенном налоговом платежном решении (счет СДК)".

Когда подается заявление:

• При новой регистрации в качестве налогового плательщика микропредприятия заявление о СДИ-счете должно быть подано одновременно с регистрацией хозяйственной деятельности.
• Уже зарегистрированный налоговый плательщик микропредприятия должен подать заявление не позднее, чем за 5 рабочих дней до начала следующего квартала и начать использование счета СДИ с следующего квартала.

Все доходы от хозяйственной деятельности должны быть зачислены на счет СДИ.

На счет СДИ должны быть зачислены все доходы, связанные с хозяйственной деятельностью, включая полученные наличные средства.

На счет СДИ должны быть зачислены только доходы, связанные с хозяйственной деятельностью, чтобы отделить их от личных средств.

Это важно, потому что средства, зачисленные на счет, автоматически облагаются и оплачиваются налогом.

Когда начинать переводить доходы на счет СДИ:

• При регистрации новой хозяйственной деятельности в режиме микропредприятия счет СДИ можно начать использовать с даты регистрации. С момента подачи заявления о регистрации до его утверждения может пройти несколько дней - в течение этих дней полученные доходы также должны быть зачислены на счет СДИ. Это необходимо сделать в течение 10 дней с даты получения этих доходов.
• Уже зарегистрированный налоговый плательщик микропредприятия начинает использовать счет СДИ в следующем квартале после подачи заявления в ВИД. Таким образом, с 1 января, 1 апреля, 1 июля или 1 октября.

Как происходит автоматический налоговый платеж.

Ставка налога на микропредприятия составляет:

• при доходе до 25 000 евро в год - 25%
• к части дохода, превышающей 25 000 евро в год - 40%

Банк, принимающий платежи на SDI-счет, сначала резервирует 40% (максимальную ставку) от каждого поступающего платежа. Налоговая служба (ВИД) проверит, не превысил ли доход порог в 25 000 евро в год. Если порог дохода не превышен, дополнительная зарезервированная сумма освобождается и становится доступной владельцу счета в течение двух рабочих дней, а 25% перечисляется в государственный бюджет. Если порог дохода превышен, 40% уплачивается в государственный бюджет из той части дохода, которая превышает 25 000 евро в год.

Если начать использовать счет SDI не с 1 января, а с начала второго, третьего или четвертого квартала года, налог в размере 40% будет уплачен за первые 15 дней и еще 2 рабочих дня из поступающих платежей. До 15-го дня квартала, когда была осуществлена хозяйственная деятельность без использования счета SDI, ВИД получит и в течение 2 рабочих дней рассмотрит декларацию о доходах за кварталы. Если этот доход не превысит 25 000 евро, то на платежи за первые 15+2 дня будет применена ставка 25%, а оставшаяся сумма будет представлять переплату. Эту переплату можно использовать для уменьшения следующих налоговых платежей (это произойдет автоматически) или выбрать возврат на свой счет (необходимо подать заявление).

Полную информацию о автоматически уплаченном налоге можно получить в разделе "Отчеты" → "Отчеты о расчетах налогов и авансовых платежах" → "Отчет о данных декларации по микропредприятию" в Электронной системе декларирования (ЭДС).

Чтобы прекратить использование счета SDI, необходимо:

1. Подать заявление в Электронной системе декларирования (EDS) не позднее чем за 3 рабочих дня до запланированной даты прекращения использования счета.
2. Форма заявления находится в разделе EDS "Документы" - "Из формы" - "Прочее" - "Заявление о упрощенной системе уплаты налогов (счет SDI)".

СГД в течение 1 рабочего дня после получения заявления информирует банк и налогоплательщика о прекращении применения упрощенной системы уплаты налогов и указывает дату прекращения. Налоги автоматически рассчитываются и уплачиваются за платежи, поступившие на счет до этой даты (не включая эту дату). Если человек прекращает хозяйственную деятельность, действие счета SDI прекращается с даты, когда СГД подтверждает уведомление о прекращении хозяйственной деятельности. В этом случае СГД также информирует банк.

Когда нельзя использовать счет SDI:

Право использования счета SDI автоматически прекращается в тот же день, когда:

1. Участник хозяйственной деятельности прекращает работу в режиме уплаты налога микропредприятия и начинает использовать другой режим налогового платежа. или
2. Использование счета SDI не подтверждается или приостанавливается банком, если выполняется хотя бы одно из следующих условий:

• Счет считается основным счетом в смысле Закона о платежных услугах и электронных деньгах.
• Счет закрыт или будет закрыт.
• Надзорный орган коммерческого банка установил ограничение на осуществление платежей с платежного счета.

Что такое микропредприятие и кто имеет право выбрать уплату микропредприятий налога

Плательщиком налога микропредприятия является владелец микропредприятия, который получил статус плательщика налога микропредприятия.

Право стать микропредприятием имеют:

• Индивидуальный предприниматель;
• Индивидуальное предприятие, крестьянское или рыболовецкое хозяйство;
• Физическое лицо, зарегистрированное в Государственной налоговой службе в качестве осуществляющего предпринимательскую деятельность;
• Указанные лица не зарегистрированы как плательщики налога на добавленную стоимость.

Право выбора уплаты микропредприятий налога возникает, если выполняются следующие критерии:

• Предполагаемый оборот не превышает 40 000 евро, и микропредприятие не планирует стать зарегистрированным плательщиком налога на добавленную стоимость до достижения порога регистрации налога на добавленную стоимость.

Ограничения

Микропредприятие, которое выбрало уплату налога на микропредприятия, не может одновременно уплачивать налог на доходы физических лиц или сниженную патентную плату за доходы от предпринимательской деятельности. Если физическое лицо является владельцем крестьянского или рыболовецкого хозяйства или индивидуального предприятия, или зарегистрировано в Государственной налоговой службе как осуществляющее предпринимательскую деятельность, то право выбора уплаты налога на микропредприятия имеется только у одной из этих форм предпринимательской деятельности. Указанное условие не относится к плательщикам налога на микропредприятия – арендаторам недвижимости, которые используют право не регистрировать предпринимательскую деятельность, если сообщается Государственной налоговой службе, что доходы от предпринимательской деятельности определяются в соответствии с 12 частью статьи 11 Закона "О налоге на доходы физических лиц", которая предусматривает неприменение расходов и применение 10% ставки к доходу. При уплате налога на микропредприятия к обязательным взносам в государственное социальное страхование применяется 80% от налога микропредприятия, что значительно меньше, чем если бы была применена общая ставка для самозанятых лиц в размере 31,07% или для работников в размере 34,09% по объекту обязательных взносов в государственное социальное страхование. Это может существенно влиять на размер государственных социальных страховых выплат, таких как пенсии и пособия.

Регистрация

Статус плательщика микропредприятий налога может быть получен:

одновременно с регистрацией в соответствующем реестре Государственного реестра предприятий Латвийской Республики, подав заявление о получении статуса плательщика микропредприятий налога; физическое лицо одновременно с регистрацией в статусе предпринимателя, подав заявление в Государственную налоговую службу о получении статуса плательщика микропредприятий налога или указав в форме заявления на регистрацию в EDS выбор стать плательщиком микропредприятий налога; индивидуальный предприниматель, индивидуальное предприятие, крестьянское или рыболовецкое хозяйство, физическое лицо, зарегистрированное как осуществляющее предпринимательскую деятельность, до 15 декабря предшествующего налогового года, подав заявление в Государственную налоговую службу, форма заявления доступна в разделе "Документы по налогу на микропредприятия" EDS. В течение пяти рабочих дней с момента получения заявления о получении статуса плательщика микропредприятий налога или после получения информации от Государственного реестра предприятий Латвийской Республики, Государственная налоговая служба принимает решение о регистрации плательщика микропредприятий налога или решение об отказе в регистрации, если у Государственной налоговой службы есть информация о том, что заявитель не соответствует критериям, установленным Законом о налоге на микропредприятия.

Минимальные обязательные взносы государственного социального страхования

У работника, занятого у нескольких работодателей, или у лица, одновременно являющегося работником и самозанятым, доходы суммируются для определения, достигают ли они минимального уровня. Чтобы обеспечить социальную защиту, самозанятые лица, выбравшие режим налогообложения для микропредприятий и имеющие доходы ниже минимальной заработной платы, установленной Кабинетом министров в размере 620 евро в месяц или 1860 евро в квартал, обязаны уплачивать минимальные социальные взносы.

Налогоплательщики налога на микропредприятия, которые являются работодателями, должны уплачивать эти взносы как за себя (если они не работают где-либо еще), так и за своих работников.

Размер минимальных обязательных взносов рассчитывает Государственное агентство социального страхования (VSAA) в течение трех месяцев после окончания квартала и до 20-го числа третьего месяца сообщает об этих взносах в Государственную налоговую службу (VID). В свою очередь, VID предоставляет эту информацию микропредприятию-налогоплательщику в течение одного рабочего дня через Электронную систему декларирования  (EDS).

У налогоплательщика налога на микропредприятию, так же как и любого другого работодателя, обязанностью является до 23-го числа третьего месяца после дня получения уведомления произвести минимальные обязательные взносы за своих работников.

Для самого микропредприятия обязанностью является до 23-го числа третьего месяца после дня получения уведомления произвести минимальные обязательные взносы за предыдущий календарный год. Налогоплательщику также предоставляется право производить добровольные минимальные обязательные взносы в течение года (после получения уведомления).

Случаи,, когда можно не платить минимальные взносы

Если налогоплательщик, который не является одновременно работником, прогнозирует, что его доходы от предпринимательской деятельности в квартале 2023 года не превысят 1860 евро, он представляет в Государственную налоговую службу (VID) подтверждение о планируемых доходах следующего квартала, и в этом случае минимальные обязательные взносы не будут рассчитываться и уплачиваться.

Заявление о планируемых доходах в EDS VID подают в следующие сроки, начиная с 1 января 2023 года:

до 17 января 2023 года - о планируемых доходах на весь 2023 год или о планируемых доходах в I квартале 2023 года; до 17 апреля 2023 года - о планируемых доходах в II квартале 2023 года; до 17 июля 2023 года - о планируемых доходах в III квартале 2023 года; до 17 октября 2023 года - о планируемых доходах в IV квартале 2023 года; одновременно с регистрацией предпринимательской деятельности.

В заявлении необходимо указать период времени, на который прогнозируются доходы (конкретные месяцы или кварталы, когда доход не превысит 620 евро в месяц или 1860 евро в квартале). Если такое заявление не представлено, Государственное агентство социального страхования (VSAA) рассчитает минимальные взносы, которые должны быть уплачены.

Минимальные обязательные взносы не выплачиваются за:

1. осужденных лиц, которые заняты во время отбывания лишения свободы; 

2. лиц, достигших пенсионного возраста или получающих государственную пенсию по возрасту (включая досрочную); 

3. лиц с инвалидностью I и II группы;

4.  лиц, у которых в налоговой книжке  зарегистрирован ребенок, не достигший трехлетнего возраста; 

5.  лиц, у которых в налоговой книжке о заработной плате зарегистрировано три или более детей до 18 лет или до 24 лет, из которых хотя бы один младше семи лет, пока ребенок продолжает получать общее, профессиональное, высшее или специальное образование; 

6. лиц, у которых в налоговой книжке о заработной плате зарегистрирован несовершеннолетний ребенок, признанный по нормативным актам лицом с инвалидностью; 

7. лиц до 24 лет, которые учатся в общеобразовательных, профессиональных, высших (на полную ставку) или специальных учебных заведениях, за исключением периода, когда соответствующее лицо прерывает обучение или учебу; 

8. лиц, которые трудятся у работодателя, зарегистрированного в Реестре оказывающих социальные услуги;

9.  лиц, которые подвергаются риску социальной исключенности и которые трудятся у работодателя, имеющего статус социального предприятия; 

10. лиц, оказывающих платные услуги по сопровождению (для детей до 18 лет) или помощника или муниципально финансируемые услуги по уходу для ребенка до 18 лет, или услуги по уходу, финансируемые в рамках инструмента политики Европейского союза, для ребенка до 18 лет; период, в котором предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность; 

11. сельскохозяйственных сезонных работников, работников-резидентов у иностранного работодателя и иностранных работников у иностранного работодателя.

Как оплатить налоги с зарплаты сотрудников От плательщика налога микропредприятий требуется уплатить налоги на рабочую силу по общим правилам, а именно, налог на доходы физических лиц и обязательные взносы в государственное социальное страхование в полном объеме. Работодателю необходимо предоставить Государственной доходной службе информацию о приеме сотрудника - трудоустройстве в микропредприятии, указав код информации о приеме сотрудника (11 - получение статуса работника).

Расшифровку кода информации можно найти в Приложении 1 к Постановлению Кабинета Министров от 7 сентября 2010 года № 827 "Правила регистрации плательщиков обязательных взносов в государственное социальное страхование и сообщений о обязательных взносах в государственное социальное страхование и налоге на доходы физических лиц".

Таким образом, сотрудники смогут представить налоговую книжку о заработной плате, получить налоговые льготы на иждивенцев и начиная с 2022 года представить годовую декларацию о доходах и получить возврат переплаченного налога на доходы физических лиц.

Ставки налога на микропредприятия

Объектом налогообложения микропредприятий является оборот микропредприятия. Ставка налога на микропредприятия составляет 25% от оборота до 25 000 евро в год и 40% от превышения оборота свыше 25 000 евро в год.

Сроки подачи деклараций и уплаты налогов

Все плательщики налога на микропредприятия обязаны представлять декларации электронно, через систему электронного декларирования Службы Государственных доходов (EDS).

Микропредприятие подает квартальную декларацию налога на микропредприятия в EDS до 15-го числа следующего месяца за отчетным кварталом.

Налог на микропредприятия уплачивается четыре раза в год за оборот каждого квартала до 23-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, путем внесения платежа на единый налоговый счет:

Получатель: Государственный бюджет (Служба Государственных доходов), регистрационный номер 90000010008

Получатель: Государственная касса, Swift-код TRELLV22

Номер счета: LV33TREL1060000300000/