Налог на лотереи и азартные игры

Компании, которые получили специальное разрешение (лицензию) на организацию лотерей и азартных игр в порядке, установленном Законом о лотереях и азартных играх и Законом "О сборе и налоге на лотереи и азартные игры", обязаны уплачивать налог на лотереи и азартные игры в Инспекции по контролю за лотереями и азартными играми.

Облагаются налогом на лотереи следующие доходы:

• доходы от реализации билетов на лотереи и моментальных лотерей на национальном уровне;
• доходы от реализации билетов на лотереи и моментальных лотерей на местном уровне;
• доходы от реализации билетов на единоразовые местные лотереи

Объектами, облагаемыми налогом на азартные игры, являются:

• игровые автоматы - каждый автомат, каждое игровое место;
• рулетка (для цилиндрической игры) - каждый игровой стол, прикрепленный к вращающемуся механизму рулетки;
• карточные и костяные игры - каждый игровой стол;
• игра в бинго - доходы от организации игры;
• игра в лотерею по телефону - доходы от организации игры;
• тотализаторы и ставки - доходы от организации игры;
• азартные игры, организуемые с использованием телекоммуникаций - доходы от организации игры.

Срок уплаты налога

Налог на лотереи и азартные игры рассчитывается и уплачивается за предыдущий месяц до 15-го числа следующего месяца (включительно).

Налог на азартные игры зачисляется в размере 95 процентов в государственный основной бюджет и 5 процентов в бюджет муниципалитета, на территории которого организуется азартная игра. За исключением случаев, когда азартные игры организуются с использованием телекоммуникаций - налог на азартные игры зачисляется в государственный основной бюджет.

Налог на лотереи уплачивается:

• за лотереи на государственном уровне - в государственный основной бюджет; 
• за лотереи на местном уровне - в бюджет муниципалитета, на территории которого организуется лотерея.

Сроки предоставления деклараций и уплаты налогов:

Организаторы лотерей и азартных игр в течение 15 дней после окончания отчетного месяца, используя Электронную систему декларирования Государственной налоговой службы, представляют Государственной налоговой службе отчет о налоге на лотереи и азартные игры за отчетный месяц.

Налог на лотереи и азартные игры уплачивается до 23 числа следующего месяца путем перечисления на единый налоговый счет.

Налог на азартные игры в бинго уплачивается ежемесячно в соответствии с доходами от организации бинго.

Доходы от сбора за лотереи и азартные игры в размере 100 процентов зачисляются в государственный основной бюджет. Доходы от налога на лотереи за организацию лотерей на государственном уровне (включая моментальные лотереи) в размере 100 процентов относятся к доходам государственного основного бюджета.

Доходы от налога на азартные игры, организуемые с использованием телекоммуникаций, в размере 100 процентов относятся к доходам государственного основного бюджета.

Доходы от налога на лотереи за организацию локальных лотерей (включая моментальные лотереи) и доходы от налога на азартные игры (за исключением доходов от налога на азартные игры, организуемых с использованием телекоммуникаций) Государственная налоговая служба распределяет по местным бюджетам и относит к доходам государственного основного бюджета.

В течение двух рабочих дней после срока уплаты налога на лотереи и азартные игры - 23 числа соответствующего месяца - Государственная налоговая служба распределяет и относит доходы от налога следующим образом:

1. доходы от налога на лотереи за организацию локальных лотерей (включая моментальные лотереи) в размере 100 процентов зачисляются в бюджет того муниципалитета, на территории которого была организована лотерея (включая моментальную лотерею);

2. доходы от налога на азартные игры (за исключением доходов от налога на азартные игры, организуемых с использованием телекоммуникаций) в размере пяти процентов зачисляются в бюджет того муниципалитета, на территории которого была организована азартная игра, а в размере 95 процентов относятся к доходам государственного основного бюджета.

Организаторы лотерей и азартных игр в течение 15 дней после окончания отчетного месяца, используя Электронную систему декларирования Государственной налоговой службы, представляют Государственной налоговой службе следующие отчеты за отчетный месяц:

1. Отчет о рассчитанном налоге на азартные игры - Приложение 1 к Правилам Кабинета Министров от 4 февраля 2020 года № 67 "Правила оформления образцов отчетных форм и порядок их заполнения для отчета о налоге на лотереи и азартные игры";
2. Отчет о рассчитанном налоге на лотереи - Приложение 2 к Правилам Кабинета Министров от 4 февраля 2020 года № 67 "Правила оформления образцов отчетных форм и порядок их заполнения для отчета о налоге на лотереи и азартные игры".

Организаторы лотерей и азартных игр в течение 15 дней после окончания квартала представляют Государственной налоговой службе отчеты о рассчитанном налоге на лотереи и азартные игры за отчетный квартал.

1. Отчет о рассчитанном налоге на азартные игры (Приложение 1 к Правилам Кабинета Министров от 6 января 2015 года № 3). Представляется в течение 15 дней после окончания квартала, Налог должен быть уплачен в течение 15 дней после окончания календарного месяца.
2. Отчет о рассчитанном налоге на лотереи для государственных и местных лотерей и моментлотерей (Приложение 2 к Правилам Кабинета Министров от 6 января 2015 года № 3). Представляется в течение 15 дней после окончания квартала. Налог должен быть уплачен в течение 15 дней после окончания календарного месяца.

Оператор интерактивных азартных игр, оператор тотализатора или ставок, принимающий ставки с помощью электронных средств связи, и оператор интерактивных лотерей (далее также - получатель лицензии) представляют Государственной налоговой службе и Инспекции по контролю лотерей и азартных игр уведомление о сумме принятых ставок и выплаченных выигрышей за отчетный квартал и уведомление о проданных билетах и выплаченных выигрышах за отчетный квартал, а также выписку из кредитного учреждения о сделках, осуществленных взаиморасчетах с игроками по использованному ими счету в отчетном квартале:

Получатель лицензии представляет Приложение 1 о сумме принятых ставок и выплаченных выигрышей по интерактивным азартным играм за отчетный квартал в соответствии с Правилами Кабинета Министров от 13 июня 2017 года № 337 "Уведомление о сумме принятых ставок и выплаченных выигрышей по интерактивным азартным играм за квартал ____ года". Получатель лицензии представляет Приложение 2 о доходах от реализации билетов интерактивной лотереи и выплаченных выигрышах за отчетный квартал в соответствии с Правилами Кабинета Министров от 13 июня 2017 года № 337 "Уведомление о доходах от реализации билетов интерактивной лотереи и выплаченных выигрышах за квартал ____ года".