Ņikijs grāmatvedība - Подоходный налог с населения

Подоходный налог с населения

Налогом на доходы физических лиц облагаются полученные физическими лицами доходы, которые включают в себя:

налог на заработную плату, который рассчитывается и уплачивается работодателем за доходы, полученные работником;
налог на доходы от предпринимательской деятельности, если они не являются объектом налога на прибыль предприятий, а также налог на другие источники доходов;
налог на доходы от капитала, включая налог на прирост капитала;
уменьшенная патентная плата за осуществление отдельных видов предпринимательской деятельности;
доля налога для микропредприятий в соответствии с Законом о микропредприятии;
налог на доходы сезонных работников.

Налогоплательщики

Налог рассчитывается и уплачивается в бюджет следующим образом:

налог на заработную плату физического лица – работодатель;
с доходов, не связанных с трудовыми отношениями и не освобожденных от налогообложения – плательщик;
с доходов от предпринимательской деятельности, если они не являются объектом налога на прибыль предприятий, а также с уменьшенной патентной платы – физическое лицо;
если физическое лицо занято работодателем-иностранцем – плательщиком иностранного налога, налог на заработную плату уплачивает работодатель или само физическое лицо;
налог на заработную плату физического лица, которая оплачивается за работу, финансируемую средствами помощи, предоставленными Латвийской Республике иностранными финансовыми или техническими средствами или средствами международных финансовых учреждений – работодатель или само физическое лицо;
налог на заработную плату физического лица, выплачиваемый в рамках возмещения убытков – орган государственного управления, орган местного самоуправления, другое производное юридическое лицо публичного права или государственное агентство, которое на основании решения органа или судебного решения в соответствии с Законом о возмещении убытков, причиненных государственными органами, выплачивает возмещение убытков из бюджета государства, бюджета муниципалитета, бюджета другого производного юридического лица публичного права или из самостоятельного бюджета государственного агентства, связанное с существующими или прежними трудовыми (служебными) отношениями;
налог на доходы сезонных работников – плательщик сезонным работникам заработной платы.

Условия декларирования доходов

Физическое лицо уплачивает налог в соответствии с обобщенным порядком представления годовой декларации о доходах.

Налогоплательщик-резидент

Налогоплательщик-резидент имеет право не представлять годовую декларацию о доходах, если:

в течение налогового года в Латвийской Республике получены доходы, с которых налог удержан в месте выплаты дохода; общая сумма необлагаемых доходов не превышает 10 000 евро; необлагаемый доход составляют только выплаты из бюджета Латвии или выплаты Государственного агентства социального страхования или доход, полученный оказанием помощи или тайным сотрудничеством с оперативными подразделениями, или средства содержания, полученные от специального учреждения защиты; получен заработанный доход от микропредприятия или доход от предпринимательской деятельности в микропредприятии.

Налогоплательщик-нерезидент

Налогоплательщик-нерезидент не обязан представлять годовую декларацию о доходах, за исключением случаев, когда нерезидент получает:

доходы от использования недвижимого имущества, находящегося в Латвийской Республике; доходы от самозанятости, домашнего хозяйства, а также доходы от сельскохозяйственного производства в крестьянских и рыбных хозяйствах; полученный доход от наемного труда за счет работодателя, который не является резидентом Латвии или, у которого нет постоянного представительства в Латвии; доходы от исполнения обязанностей в коммерческом обществе, не являющемся резидентом Латвийской Республики; доходы от отчуждения недвижимого имущества и доходы от отчуждения других капитальных активов от физических лиц, которые не являются предпринимателями; доходы от увеличения стоимости или их части, полученные по окончании договора аренды, и обусловленные реконструкцией, реставрацией, реновацией, улучшением или другими капитальными вложениями, которые налогоплательщик не компенсировал арендатору и которые были выплачены физическим лицом, не являющимся предпринимателем; доходы от рубки растущего леса находящегося в собственности физического лица и доходы от отчуждения древесины, полученные при этом, а также поддержка в связи с ограничениями на предпринимательскую деятельность для владельцев леса, которые не осуществляют хозяйственную деятельность, и за которые налог не удержан в месте выплаты.

Налогоплательщик-резидент, получающий доход от прироста капитала

Срок представления декларации о доходах от прироста капитала зависит от суммы дохода, полученного в квартале:

если общий доход физического лица (резидента Латвии) от сделок с капитальными активами в квартале превышает 1000 евро, декларацию следует представить один раз в квартал до 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором получены доходы от прироста капитала; если общий доход физического лица от сделок с капитальными активами в квартале не превышает 1000 евро, декларацию следует представить до 15-го января следующего года. Расчетная сумма налога должна быть уплачена на единый налоговый счет:

до 23-го числа месяца, следующего за кварталом, если доход от сделок с капитальными активами в квартале превышает 1000 евро; до 23-го января следующего года, если доход от сделок с капитальными активами в квартале не превышает 1000 евро. Для налогоплательщиков-нерезидентов обязанность представления декларации о доходах от прироста капитала - до 15-го числа следующего месяца после получения дохода - применяется только в случаях, когда налог не удерживается при выплате дохода.

Ставки подоходного налога с населения

Прогрессивный налог на доходы физических лиц: доходы до 20 004 евро - 20%; доходы от 20 004 до 78 100 евро - 23%; доходная часть, превышающая 78 100 евро - 31%. Налоговая база: годовой облагаемый доход; доходы от предпринимательской деятельности.

Налог на заработную плату: 20% - для ежемесячного дохода до 1667 евро; 23% - для части ежемесячного дохода, превышающей 1667 евро. Налоговая база: заработанный доход при условии предоставления работодателю книжки по налогу на заработную плату.

Налог на доходы от сдаваемой недвижимости: 23%. Налоговая база: доходы от сдаваемой недвижимости; доходы от сдаваемой недвижимости; другие типы доходов, если выплачивающий осуществляет удержание налога как с дохода, облагаемого налогом на заработную плату, так и с других доходов, например, доходов от договора о компании.

Доходы в декларациях по годовым доходам.: 20 %. Налоговая база: общий заработанный доход профессионального спортсмена от профессионального спорта.

Доходы от капитала: 20%. Налоговая база: общий полученный доход (дивиденды, проценты, доходы от договоров по страхованию жизни, доходы от взносов в частные пенсионные фонды, доходы от договоров по страхованию пожизненной ренты, доходы от индивидуального управления финансовыми инструментами).

Доходы от авторских вознаграждений: 20%. Налоговая база: авторские вознаграждения, выплачиваемые коллективной управляющей организацией. Доходы от авторских вознаграждений 25% (для доходов от авторских вознаграждений до 25 000 евро). Налоговая база: авторские вознаграждения, выплачиваемые автору-получателю (который не является коллективной управляющей организацией), если автор не зарегистрирован как предприниматель. Доходы от авторских вознаграждений 40% (для доходов от авторских вознаграждений свыше 25 000 евро). Налоговая база: авторские вознаграждения, выплачиваемые автору-получателю (который не является коллективной управляющей организацией), если автор не зарегистрирован как предприниматель.

Прирост капитала - доход от реализации активов капитала: 20%. Налоговая база: от продажной стоимости капитального актива вычитается его стоимость приобретения и стоимость инвестиций в капитальный актив во время его владения. Прирост капитала от виртуальной валюты определяется путем вычета из продажной стоимости капитального актива его начальной стоимости.

Для доходов от прироста капитала по сделкам с капитальными активами, которые были начаты, но не завершены до 31 декабря 2017 года, и по которым представлена декларация о доходе от прироста капитала, применяется ставка 15%.

Ставка налога 10% - для доходов от предпринимательской деятельности, если право на нерегистрацию предпринимательской деятельности было заявлено Государственной налоговой службе; для доходов от продажи древесины и растущего леса; для доходов от продажи металлолома. Налоговая база: полученный доход с учетом налога на недвижимость; полученный доход с учетом расходов, связанных с восстановлением леса.

Сроки подачи деклараций и уплаты налога

Для физических лиц, осуществляющих хозяйственную деятельность, а также для индивидуальных предпринимателей, включая владельцев фермерских и рыболовецких хозяйств, которые являются налогоплательщиками налога на доходы физических лиц, годовую декларацию о доходах необходимо представить в электронном виде, используя систему электронного декларирования Службы государственных доходов (EDS).

Уведомление о выплаченных суммах физическому лицу (сводка). Налогоплательщик - плательщик дохода (физическое или юридическое лицо, физическое лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность). Срок представления - до 15-го числа следующего месяца или до 1-го февраля следующего года по истечении налогового периода. Срок уплаты налога - если налог удерживается с дохода в момент выплаты, срок уплаты - до 23-го числа следующего месяца.

Уведомление о выплаченных суммах физическому лицу. Налогоплательщик - получатель дохода - физическое лицо - внутренний работник у иностранного работодателя. Срок представления - до 17-го числа следующего месяца или до 17-го числа следующего месяца после окончания трудовых отношений. Срок уплаты налога - до 23-го числа следующего месяца или до 23-го числа следующего месяца после окончания трудовых отношений.

Годовая декларация о доходах. Налогоплательщик - физическое лицо или физическое лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность. Срок представления - с 1-го марта следующего года до 1-го июня, если доходы за налоговый год превышают 78 100 евро, с 1-го апреля до 1-го июля, если доходы за налоговый год превышают 78 100 евро. Срок уплаты налога - если доходы за налоговый год не превышают 78 100 евро и рассчитанная сумма налога < 640 евро - до 23-го июня следующего года, если доходы за налоговый год превышают 78 100 евро и рассчитанная сумма налога < 640 евро - до 23-го июля следующего года, > 640 евро - и если доходы за налоговый год не превышают 78 100 евро - тремя платежами (до 23-го июня, 23-го июля и 23-го августа следующего года), оплачивая каждый раз третью часть суммы налога: > 640 евро - и если доходы за налоговый год не превышают 78 100 евро - в тремя платежами (до 23-го июня, 23-го июля и 23-го августа следующего года), оплачивая каждый раз третью часть суммы налога.

Отчет ПНН о доходах и уплаченном налоге физического лица-нерезидента в Латвийской Республике. Налогоплательщик - плательщик дохода (физическое лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность или юридическое лицо). Срок представления - до 15-го числа следующего месяца. Срок уплаты налога - до 23-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода.

Сообщение работодателя. Налогоплательщик - плательщик дохода (физическое или юридическое лицо, физическое лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность). Срок представления - ежемесячно до 17-го числа. Срок уплаты налога - до 23-го числа отчетного месяца или до 23-го числа следующего месяца.

Отчет плательщика налога на доходы сезонных работников. Налогоплательщик - плательщик дохода (физическое или юридическое лицо). Срок представления - в течение пяти рабочих дней после последнего дня месяца, в котором был занят сезонный работник. Срок уплаты налога - до 23-го числа следующего месяца.

Декларация за отчетный период о доходах от прироста капитала. Налогоплательщик - физическое лицо. Срок представления - если доход от прироста капитала превышает 1000 евро за квартал - до 15-го числа следующего месяца, если доход составляет до 1000 евро за квартал - до 15-го января следующего года, независимо от суммы дохода - до 15-го числа месяца, следующего за месяцем получения дохода. Срок уплаты налога - до 23-го числа этого месяца, в котором была представлена декларация о доходах от прироста капитала.

Информация о сделках, начатых, но не завершенных в одном налоговом году. Налогоплательщик - физическое лицо. Срок представления - один раз в год, до 1-го июня следующего налогового года.

Декларация о уточнении дохода от прироста капитала за год. Налогоплательщик - физическое лицо. Срок представления - начиная с 1-го марта следующего налогового года.

Информация о займах физическому лицу. Налогоплательщик - физическое или юридическое лицо, физическое лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность. Срок представления - до 1-го июня следующего налогового года.

Бланки и заявления

Годовая декларация о доходах за 2022 годa

Подтверждение/Сертификат о полученных нерезидентом доходах и уплаченном подоходном налоге с населения в Латвийской Республике

Уточняющая годовая декларация прироста капитала

Отчет по подоходному налогу с населения о доходах нерезидента и уплаченном в Латвийской Республике налоге

Регистр учета доходов

Заявление на регистрацию плательщика уменьшенной патентной платы

Заявления на предоставление продления срока уплаты налога

Информация о займе физическому лицу

Информация о сделках, которые начаты, но не закончены в одном году таксации

Справка-подтверждение о продаже личного (своего) имущества

Бланк расчета амортизации и списания стоимости основных средств и нематериальных вложений norakstīšanas aprēķina veidlapas