Предлагаются изменения в регулировании подоходного налога с предприятий для устранения рисков двойного налогообложения и необложения налогом

Законопроект предусматривает расширение определения термина «дивиденды» с включением в него ликвидационной квоты и вознаграждения за выкуп собственных акций. Это позволит предотвратить возможное повторное налогообложение этих доходов на уровне получателя.

Также законопроект предусматривает введение механизма корректировки рыночной цены взаимной сделки, который позволит налогоплательщику уменьшить налогооблагаемую базу на сумму, на которую налогооблагаемые доходы связанного лица были увеличены в соответствии с рыночной ценой этой сделки. Такой подход устранит ситуацию, когда разница, возникающая в результате корректировки в рамках одной и той же сделки, облагается налогом у обеих её сторон.

Изменения предусмотрены и в отношении условных дивидендов. В дальнейшем отложенный подоходный налог с предприятий с условных дивидендов подлежал бы уплате в момент, когда в результате реорганизации уменьшается основной капитал налогоплательщика или он прекращает существование. Это позволило бы устранить выявленные проблемы с отслеживанием условных дивидендов при реорганизации предприятий.

Для предотвращения потенциального двойного налогообложения прибыли, направленной на выпуск акций персонала, законопроект предусматривает, что при уменьшении основного капитала или ликвидации предприятия не учитываются акции персонала, выпущенные за счёт нераспределённой прибыли предприятия, если при погашении этих акций право на высвобождаемую при уменьшении основного капитала сумму сохраняется за этим предприятием.

Также предусмотрено смягчение условий включения процентных платежей в налогооблагаемую базу в случаях, когда средний объём долговых обязательств за отчётный год превышает четырёхкратный размер собственного капитала налогоплательщика. В дальнейшем эти условия применялись бы к чистой сумме процентов, то есть разнице между процентными доходами и процентными расходами, а не к валовой сумме процентов. Это позволит избежать несоразмерных последствий по подоходному налогу с предприятий для компаний, оказывающих услуги финансового посредничества.

Законопроект также предусматривает уточнение порядка применения подоходного налога с предприятий к социальным предприятиям с учётом изменений в Законе о социальных предприятиях, запланированных с 1 января 2027 года. Таким образом, положения Закона о подоходном налоге с предприятий будут согласованы с положениями Закона о социальных предприятиях.

Подготовленный законопроект предусматривает и согласование норм Закона о подоходном налоге с предприятий с другими нормативными актами, в том числе с Законом об обеспеченных облигациях, а также другие технические изменения, уточняющие нормы закона.

После общественного обсуждения Министерство финансов направляет законопроект на межведомственное согласование.

Подробнее ознакомиться с подготовленным законопроектом можно на Едином портале нормативных актов.

Информация МФ ЛР